Вопросы - ответы

Если ставка налога не установлена
По какой ставке физическому лицу – предпринимателю – плательщику единого налога первой или второй группы уплачивать единый налог в случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин не принял решение об установлении соответствующих ставок единого налога до 15 июля года, предшествующего бюджетном периоду? Есть ли у контролирующего органа основания для отказа физическому лицу в регистрации плательщиком единого налога?
Татьяна Федченко , заместитель директора Департамента — начальник Управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФС Украины
Наталья Фокина , главный государственный ревизор-инспектор

Согласно п. 293.1 ст. 293 Налогового кодекса ставки единого налога для плательщиков первой – второй групп устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, и третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц – предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

  • для первой группы – в пределах до 10 % размера минимальной заработной платы;
  • для второй группы – в пределах до 20 % размера минимальной заработной платы.

При этом пп. 12.3.5 п. 12.3 ст. 12 Налогового кодекса определено, что в случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданный согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов, являющихся обязательными согласно нормам этого Кодекса, такие налоги до принятия решения уплачиваются исходя из норм этого Кодекса с применением их минимальных ставок.

Следовательно, если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин не принял решение об установлении соответствующих ставок единого налога до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, действуют ставки единого налога, принятые для предыдущего бюджетного периода.

В случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин не принял решение об установлении соответствующих ставок единого налога для отдельного вида деятельности, используется минимальная ставка единого налога, установленная указанными органами для осуществления физическими лицами – предпринимателями деятельности на условиях уплаты единого налога.

Пунктом 299.6 ст. 299 Налогового кодекса установлен исключительный перечень оснований для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога:

  • несоответствие такого субъекта требованиям, установленным ст. 291 этого Кодекса;
  • наличие у субъекта хозяйствования, образующегося в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
  • несоблюдение таким субъектом требований, установленных пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 этого Кодекса.

То есть неустановление ставок налога не является основанием для отказа физическому лицу в регистрации плательщиком единого налога.