Новости

Регистрация налоговых накладных: рассмотрение актуальных вопросов

18.07.2017 / 17:30

Вопрос: — По данным за несколько последних дней регистрация НН практически по всем предприятиям, предоставляющим услуги, в частности грузовые перевозки, остановлена. Основание: коды на предоставление услуг не совпадают с кодами на «входящие» товары.

Ответ: — Если по результатам автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (далее — Мониторинг) предусмотрено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует  условиям, определенным п. 6 Критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН (далее — Критерии), утвержденных приказом Минфина Украины от 13.06.2017 г. № 567 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, и Исчерпывающего перечня документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки», регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки останавливается согласно требованиям п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса.

Во избежание остановки налоговых накладных/расчетов корректировки, представленных на регистрацию в ЕРНН и свидетельствующих о поставке (изготовлении) товаров/услуг плательщиком на постоянной основе, такой плательщик в соответствии с п. 3 Критериев приказа имеет право предоставить информацию по форме согласно приложению к этим Критериям, отображающую специфику хозяйственной деятельности отдельно по каждому виду экономической деятельности (далее — Таблица данных плательщика налога).

Мониторинг будет осуществляться ГФС с учетом предоставленной Таблицы, если такая Таблица будет учтена комиссией ГФС Украины, принимающей решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Вопрос: — Блокируется регистрация НН, выписанных на неплательщиков НДС, что противоречит приказу Минфина Украины от 13.06.2017 г. № 567. Согласно п. 5, если НН, составленная по операции, освобожденной от налогообложения, такая НН/РК не подлежит Мониторингу соответствия критериям оценки.

Ответ: — Вопрос блокировки регистрации налоговых накладных, выписанных на неплательщиков НДС, решен. В настоящее время налоговая накладная, не подлежащая представлению получателю (покупателю) и/или составленная по операции, освобожденной от налогообложения, не подпадает под Мониторинг.

Вопрос:Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН остановлена.

Ответ: — В случае остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (Реестр) в соответствии с п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса плательщик налога имеет право представить в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в такой налоговой накладной/расчете корректировки, объяснение и/или копии документов, указанные в пп. «в» пп. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Кодекса.

Объяснение можно представить в виде Уведомления о подаче документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказанным НН/РК по форме J(F)1312601 (далее — Уведомление).

К Уведомлению (J(F)1312601) по каждой отдельной налоговой накладной/расчету корректировки, регистрация которой остановлена в Реестре, прилагаются копии документов в виде отдельных приложений по форме J(F)1360101 в формате PDF (размер каждого приложения не должен превышать 2 МБ).

Ограничение диктуется ограничениями системного программного обеспечения, которое не зависит от ГФС Украины.

Как показывает практический опыт, 2 Мб достаточно для 1 вложенного документа.

Вопрос: — Не приведет ли остановка регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к несвоевременному представлению квартальной отчетности крупными предприятиями?

Ответ: — Все налоговые накладные/расчеты корректировки, представляемые на регистрацию в ЕРНН с целью оценки степени рисков, достаточных для их остановки, до проведения Мониторинга, по результатам которого возможна остановка их регистрации, проверяются ГФС в соответствии с признаками, определенными п. 5 Критериев.

В случае если по результатам Мониторинга определено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует условиям, определенным п. 6 Критериев приказа, регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки останавливается в соответствии с требованиями п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса.

Во избежание остановки налоговых накладных/расчетов корректировки, представленных на регистрацию в ЕРНН и свидетельствующих о поставке (изготовлении) товаров/услуг плательщиком на постоянной основе, такой плательщик в соответствии с п. 3 Критериев приказа имеет право предоставить информацию по форме согласно приложению к этим Критериям, отображающую специфику хозяйственной деятельности отдельно по каждому виду экономической деятельности.

Мониторинг осуществляется ГФС с учетом Таблицы, если такая Таблица учтена комиссией ГФС Украины, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации.

Вопрос:Для производителей товаров/услуг проблемой является отсутствие процедуры рассмотрения Таблицы данных плательщика налога. Многие из них получают отказ относительно отправленных таблиц, хотя согласно приказу плательщики имеют право отправлять одну только Таблицу без дополнительных документов (если квитанции к накладным были получены в период тестового режима). Причина отказа отсутствует.

Ответ: — Информация, предоставленная плательщиком налога по форме согласно приложению к Критериям, утвержденным приказом Минфина Украины № 567, которая отображает специфику хозяйственной деятельности плательщика налога отдельно по каждому виду экономической деятельности, рассматривается  комиссией ГФС Украины, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации в течение 5 рабочих дней.

В соответствии с последним абзацем п. 5 Критериев приказа предусмотрено, что в случае если в контролирующий орган поступила информация, свидетельствующая о предоставлении плательщиком недостоверной информации согласно приложению к Критериям, Комиссия ГФС имеет право принять решение о неучете информации, предоставленной плательщиком по установленной форме, при осуществлении ГФС Мониторинга.

Официальный портал ГФС Украины

«Горячие линии»

Дата: 26 октября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42