Новости

Как юридическому лицу — «упрощенцу» отразить возврат аванса при расторжении договора

28.09.2017 / 09:20
Как юридическому лицу — «упрощенцу» отразить возврат аванса при расторжении договора

Доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При этом в состав дохода не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

То есть если аванс был зачислен и возвращен в одном отчетном периоде и при условии расторжения договора, такие средства не включаются в состав дохода юридического лица — плательщика единого налога и не отражаются в налоговой декларации.

В случае если возврат средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги) был в другом налоговом периоде, юридическое лицо — плательщик единого налога должно включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором были зачислены указанные средства, и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором они были возвращены.

Такой перерасчет осуществляется путем предоставления уточнений к ранее представленной декларации или уточнения показателей в составе отчетной декларации за следующий налоговый период.

Указанная норма предусмотрена пп. 2 п. 292.1, пп. 5 п. 292.11, п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса Украины.

(По материалам ГУ ГФС в Запорожской области)

«Горячие линии»

Дата: 23 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42