2 октября — последний день представления отчета о КО

Последний срок представления отчета о контролируемых операциях за 2016 г. приходится на 2 октября текущего года. Об этом сообщила начальник отдела взаимодействия по вопросам трансфертного ценообразования Департамента налогов и сборов с юридических лиц ГФС Ирина Сиволап во время семинара на тему: «Трансфертное ценообразование: подготовка к представлению Отчета о контролируемых операциях».

Начальник отдела акцентировала на том, что под определение «контролируемая операция» подпадают хозяйственные операции субъектов хозяйствования, определенные по стоимостному критерию. По нему, во-первых, общий объем годового дохода плательщика налога за 2016 г., рассчитанный по данным бухгалтерского учета, должен составлять свыше 50 млн грн.

«Второй критерий для того, чтобы операция априори была контролируемой, — это контрагент субъекта хозяйствования, все хозяйственные операции с которым должны суммарно составлять свыше 5 млн грн. Если эти стоимостные два критерия соблюдаются, такие хозяйственные операции могут признаваться контролируемыми», — отметила Ирина Сиволап.

Начальник отдела также разьяснила о необходимости мониторинга контрагента: подпадает ли он под критерии, чтобы хозяйственные операции с ним были контролируемыми. Это могут быть связанные лица — нерезиденты или нерезиденты-контрагенты, которые зарегистрированы в «низконалоговых юрисдикциях» (определены распоряжениям КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р), или внешнеэкономические хозяйственные операции через комиссионеров-нерезидентов. Если срабатывает хоть один из этих критериев, операция может относиться к контролируемой.

К контролируемым операциям, которые определяются по приведенным выше критериям, в частности, относятся следующие виды хозяйственных операций:

• операции с товарами (сырьем, готовой продукцией и т. п.);
• операции по приобретению (продаже) услуг;
• операции с нематериальными активами (роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т. п.);
• финансовые операции (лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии по гарантии и т. п.);
• операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций,  покупки или продажи долгосрочных материальных и нематериальных активов.

Предельный срок представления отчета о контролируемых операциях — до 1 октября года, следующего за отчетным (за 2016 г. — 02.10.2017 г.). Если последний срок представления отчета приходится на выходной или праздничный день, отчет представляется на следующий рабочий день.

«В этом году отчет представляется 2 октября 2017 года, поскольку последний день, 30 сентября, приходится на выходной день», — отметила Ирина Сиволап.

Форма Отчета о контролируемых операциях и Порядок составления утверждены Приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8.

Пресс-служба ГФС Украины