Новости

Выплата нерезиденту: как отразить в декларации по прибыли

28.11.2017 / 09:00

Резиденты, осуществляющие в пользу нерезидента какую-либо выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от проведения хозяйственной деятельности, содержат налог с таких доходов в размере 15 % их суммы и за их счет.

Под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимается, в частности, лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента — лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/ аренды.

Налог с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины, уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено вступившими в силу положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены Налоговым кодексом, применяются правила международного договора.

Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Следовательно, резидент при выплате арендных платежей нерезиденту содержит налог по ставке 15 %, если иное не установлено правилами международного договора.

Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммах удержанного с них налога и примененной для налогообложения ставке плательщики указывают в приложении к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (приложение «ПН» к Декларации).

В Налоговой декларации по налогу на прибыль, кроме строки 23 «ПН», где отмечается сумма уплаченного налога при выплате доходов нерезидентам в отчетном периоде, определенном на основании Расчетов (отчета) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения с Украины (приложение «ПН» к Декларации), другие показатели не заполняются.

(По материалам ГУ ГФС в Запорожской области)

«Горячие линии»

Дата: 21 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42