В целях минимизации влияния ошибок, допущенных налогоплательщиками при определении в НН/РК признака их принадлежности к спецрежиму (не указан код «2» или «3» после первого знака дроби в номерах налоговых накладных, составленных по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в рамках спецрежима и наоборот), на результат исчисления в СЭА НДС регистрационного лимита и значения показателя Σперевищ ГФС информирует о механизме предоставления налогоплательщиками информации о типе ошибок в определении признака принадлежности к спецрежиму, допущенных в отдельных налоговых накладных.
Для подачи Уведомления-РК необходимо соблюдать общий порядок:
1. Предоставление налогоплательщиками информации, устанавливающей соответствие между признаком, указанным в номере НН/РК (а именно подтверждение признака их принадлежности к спецрежиму или наоборот), с операциями, осуществленными ими в период действия спецрежима и по которым такие налоговые накладные были составлены, осуществляется путем составления и подачи в ГФС отдельного документа: Уведомление в виде расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — РК).
2. Подача Уведомлений-РК в ГФС осуществляется с применением механизма, используемого для отправления на регистрацию в ЕРНН расчетов корректировки.
3. Уведомление-РК составляется по действующей на настоящий момент форме Приложения 2 к налоговой накладной — Расчету корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.
4. Уведомление-РК может быть составлено исключительно к налоговым накладным, соответствующим следующим критериям:
4.1. дата составления налоговых накладных приходится на период с 01.07.2015 г. по 31.12.2016 г.;
4.2. дата регистрации налоговых накладных в ЕРНН — не позднее 15.01.2017 г.;
4.3. сумма налога, указанная в таких налоговых накладных, отраженная в разделе І «Налогові зобов’язання» налоговых деклараций, представленных в рамках спецрежима (декларации по форме 0121 — 0123 и 0130) или по которым осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110);
4.4. сумма налога, указанная в таких налоговых накладных, отраженная в разделе І «Налоговые обязательства» Приложения 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в разрізі контрагентів (Д5)» (далее — Приложение Д5);
4.5. налоговые накладные были включены в состав налоговых обязательств того отчетного периода, на который приходится дата их составления (независимо от даты регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН).
5. Подача Уведомлений-РК в ГФС осуществляется налогоплательщиками только в период с 27.11.2017 г. по 08.12.2017 г. включительно.
6. Информация от ГФС относительно принятия Уведомлений-РК будет предоставлена плательщикам после истечения срока их принятия (после 08.12.2017 г.), независимо от даты подачи Уведомления-РК в ГФС, по результатам их обработки относительно соответствия представленным ранее НН/РК и налоговой отчетности.
Информация будет предоставлена ГФС путем отправки плательщику квитанции с информацией о принятии Уведомления-РК или об отказе в его принятии с указанием причин отказа.
В принятии Уведомления-РК может быть отказано при наличии следующих причин:
1. Уведомление-РК содержит любую другую информацию, нежели та, что предусмотрена этим письмом.
2. Уведомление-РК составлено к налоговой накладной, отраженной в налоговой отчетности (декларации и Приложения Д5) за отчетный период, который не соответствует дате составления такой налоговой накладной.
3. Уедомление-РК составлено к налоговой накладной, не отраженной в налоговой отчетности (декларации и/или Приложении Д5).
4. При составлении Уведомления-РК не соблюдены особенности составления, перечисленные в пунктах «Виправлення ситуації 1 (2 или 3)» этого письма.
(Письмо ГФС Украины от 28.11.2017 г. № 32659/7/99-99-15-03-02-17)
