Новости

Годовой перерасчет НДС: кто и когда осуществляет

27.12.2017 / 17:00

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично – нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 189.1 ст. 189 Налогового кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную НН в ЕРНН на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога во время их приобретения или изготовления, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях (п. 199.1 ст. 199 этого Кодекса).

Плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций (п. 199.4 ст. 199 Налогового кодекса).

Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 – 199.4 ст. 199 Налогового кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в п. 199.1 ст. 199 Кодекса. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств по НДС отражаются в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года.

В случае снятия с учета плательщика НДС, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком этого налога в налоговой декларации по НДС последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

В соответствии  с п. 199.6 ст.199 Налогового кодекса правила этой статьи не применяются в случае:

• проведения операций, предусмотренных пп.196.1.7 п. 196.1 ст.196 этого Кодекса;

• поставки плательщиком НДС отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались у такого плательщика вследствие переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

• проведения операций, предусмотренных пп.197.1.28 п. 197.1, пунктами 197.11 и 197.24 ст.197 Кодекса.

(По материалам ГУ ГФС в Днепропетровской области)