Сумма НДС, в которой отказано при предоставлении бюджетного возмещения НДС, может быть учтена в увеличение значения строк «збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролируючого органу» налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения по форме «ВЗ». Следовательно, такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого налогового уведомления-решения, с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации, где указывается дата, номер налогового уведомления-решения и сумма уменьшения отрицательного значения по результатам проверки.
Указанная сумма принимает участие в расчете суммы строки 17 «всього податкового кредиту» налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период и, соответственно, при определении отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 — строка 9 декларации) (положительное значение), принимает участие в расчете:
суммы отрицательного значения, которая считывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС и/или подлежит бюджетному возмещению и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
суммы отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) (переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).
Сумма налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать НН в ЕРНН, увеличивается на сумму уменьшения заявки на возмещение в соответствии с уведомлением-решением по форме ВЗ, которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения.
Относительно зачисления суммы налога, на которую отказано в предоставлении бюджетного возмещения по налоговому уведомлению-решению по форме ВЗ, на счет в системе электронного администрирования налога следует отметить: Кодексом такая возможность не предусмотрена.
Электронный счет — это счет, открытый плательщику налога в Казначействе, на который таким плательщиком перечисляются средства в сумме, необходимой для достижения размера суммы налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать НН/РК в ЕРПН, а также в сумме, необходимой для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу.
Письмо ГФС Украины от 28.12.2017 г. № 3193/6/99-99-12-02-01-15/ИНК
