Новости

Частичное уменьшение стоимости услуг: составлять ли расчет корректировки

16.01.2018 / 14:20

Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившего их, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировки на основании расчета корректировки к НН (далее — расчет корректировки), составленного в порядке, установленном для НН, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) (п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса).

В случае если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств лишь после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей НН.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога — поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается лишь при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. При этом Налоговым кодексом не предусмотрены исключения относительно уменьшения таких налоговых обязательств в случае частичного уменьшения стоимости поставленных неплательщику НДС товаров/услуг (независимо от причин такого уменьшения).

Следовательно, при частичном уменьшении по результатам проверки органом государственного финансового контроля стоимости услуг, предоставленных неплательщику НДС, возможности составления поставщиком — плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств, начисленных по такой операции, Кодексом не предусмотрены.

Аналогичное разъяснение изложено в сообщении ГУ ГФС в Тернопольской области.