Новости

Зачисление аванса по одному договору в счет оплаты товаров по другому договору: когда составляется НН

30.01.2018 / 12:20

Если поставщиком — плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по договору № 1 были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем по договоренности сторон предварительная (авансовая) оплата по этому договору зачисляется в счет оплаты товаров/услуг по договору № 2, то поставщик — плательщик НДС имеет право составить РК к НН, составленной на дату получения такой предварительной (авансовой) оплаты, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.

Составление такого РК осуществляется на дату подписания документа, на основании которого денежные средства, полученные по договору № 1, будут зачислены в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2. В графе 2 такого РК указывается соответствующая причина корректировки.

Такой РК к НН согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса подлежит регистрации в ЕРНН покупателем.

Зарегистрированный в ЕРНН РК является для поставщика основанием для уменьшения начисленных налоговых обязательств, а для покупателя — основанием для уменьшения налогового кредита.

При этом если по договору № 2 товары/услуги уже были поставлены и на дату такой поставки («первого события») поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая НН, то по факту зачисления предварительной оплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 НН поставщиком не составляется.

Если на дату подписания документа о зачислении предварительной оплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 такие товары/услуги по договору № 2 не были поставлены, то на дату подписания такого документа поставщик — плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС и составить НН на сумму предварительной оплаты по договору № 2 («первое событие») и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный Налоговым кодексом срок. Такая НН является для покупателя основанием для отнесения суммы налога, указанной в ней, к налоговому кредиту.

(Письмо ГФС Украины от 17.01.2018 г. № 196/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)