Новости

Облигации Госзайма с индексированной стоимостью: как учитывать

06.02.2018 / 17:00

Облигации внутреннего государственного займа (далее — ОВГЗ) с индексированной стоимостью являются гибридным финансовым инструментом, который включает основной договор (облигация в национальной валюте) и встроенный производный финансовый инструмент.

 В соответствии с п. 4.3.2 Международных стандартов финансовой отчетности МСФО 9 «Фінансові інструменти» гибридный договор учитывается как единый финансовый инструмент и должен быть отнесен к категории финансовых инструментов, которые оцениваются по справедливой стоимости через прибыли/убытки. Встроенный производный финансовый инструмент не отделяется от основного договора, поскольку тесно связан с ним.

Таким образом, необходимо привести в соответствие учет ОВГЗ с индексированной стоимостью путем перенесения всех остатков счетов из категорий «за справедливою вартістю через інший сукупний дохід» и «за амортизированной себестоимостью» в категорию «за амортизованою собівартістю» (балансовые счета 1400 — 1408 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины).

Вместе с тем признано неактуальным письмо от 30.03.2017 г. № 60-0004/23788.

(Письмо Нацбанка Украины от 01.02.2018 г. № 60-0006/6720)