Новости

Бесплатная поставка товаров/услуг: нюансы налогообложения

14.02.2018 / 14:00

В случае бесплатной поставки товаров/услуг в пределах хозяйственной деятельности налоговые обязательства начисляются в соответствии с п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса и база обложения НДС определяется согласно п. 188.1 ст. 188 Кодекса. При этом налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Кодекса не начисляются.

Особенности составления налоговой накладной при осуществлении операции по бесплатной поставки товаров/услуг определены в п. 20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной».

Так, в случае поставки товаров/услуг, база обложения которых, определена в соответствии со ст. 188 и 189 Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлено такую поставку, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

(Письмо ГФС Украины от 01.02.2018 г. № 416/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

«Горячие линии»

Дата: 15 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42