Новости

Несвоевременно зарегистрированный РК по годовому перерасчету: в каком периоде отражать

02.03.2018 / 16:00
Несвоевременно зарегистрированный РК по годовому перерасчету: в каком периоде отражать

По результатам обработки полученной от плательщиков налоговой отчетности по НДС за декабрь 2017 г. и в связи с наступлением срока представления налоговой отчетности обращаем внимание налогоплательщиков на следующее.

Пунктом 199.5 ст. 199 Налогового кодекса определено, что часть использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 — 199.4 этой статьи, применяется для проведения корректировки сумм налога, относящихся к налоговому кредиту по операциям, указанным в п. 199.1 этой статьи. По результатам такого перерасчета составляются соответствующие расчеты корректировки к налоговым накладным, подлежащим регистрации в ЕРНН. Расчет корректировки может быть зарегистрирован только в том случае, если налоговая накладная, к которой он составлен, также зарегистрирована в ЕРНН. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года.

Следовательно, корректировка налоговых обязательств в связи с перерасчетом части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов, проведенных в течение 2017 г., налогооблагаемых и необлагаемых операций в соответствии с п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса, подлежит отражению в строках 4.1 и/или 4.2 декларации за декабрь (ІV квартал) 2017 г. независимо от регистрации расчета корректировки в ЕРНН — своевременной или с нарушением срока (в отличие от расчетов корректировки, составляемых при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 192 Налогового кодекса).

Поэтому плательщики налога, не включившие к налоговой декларации за декабрь 2017 г. расчеты корректирования, составленные в связи с проведением годового перерасчета по операциям, указанным в п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса, по причине их несвоевременной регистрации в ЕРНН, должны представить соответствующие уточняющие расчеты к налоговым декларациям за декабрь 2017 г. В декларациях за отчетные периоды 2018 г. такие расчеты корректировки отражаться не должны.

Официальный портал ГФС Украины