Новости

Комиссионные доходы по кредитным операциям, полученным банками от страховых компаний: как отразить в бухучете

16.04.2018 / 12:00

В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФЗ 9) при расчете эффективной ставки процента субъект хозяйствования оценивает ожидаемые денежные потоки путем учета всех условий договора по финансовым инструментам (например, относительно опционов на досрочное погашение, пролонгацию, выполнение и аналогичных опционов), но не учитывает ожидаемых кредитных убытков. Этот расчет включает в себя все комиссии и пункты, уплаченные или полученные между сторонами договора, что является неотъемлемой частью эффективной ставки процента (см. пункты Б5.4.1 — Б5.4.3), расходы на операцию, а также все прочие премии или дисконты.

В соответствии с п. Б5.4.2 МСФЗ 9 к вознаграждениям, являющимся неотъемлемой частью эффективной ставки процента по финансовому инструменту, относятся:

комиссии за выдачу кредита, полученные субъектом хозяйствования в связи с созданием или приобретением финансового актива. Такие комиссии могут включать в себя компенсацию за деятельность вроде оценки финансового состояния заемщика, оценки и регистрации гарантий, залога и других мероприятий по обеспечению, ведению переговоров относительно условий инструмента, подготовку и обработку документов, а также осуществление операции. Эти комиссии являются неотъемлемой частью обеспечения участия в полученном в результате финансового инструмента;

комиссии за предоставленное обязательство выдать займ, полученные субъектом хозяйствования, когда обязательство по кредитованию не оценивается в соответствии с пунктом 4.2.1(а) (а именно, финансовое обязательство, которое оценивается по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли/убытки) и является вероятным заключение субъектом хозяйствования конкретного кредитного соглашения. Эти комиссии рассматриваются в качестве компенсации за текущее участие в приобретении финансового инструмента. Если срок действия обязательства истекает, а субъект хозяйствования займ не предоставляет, то комиссия признается как доход по окончании срока;

комиссии, уплаченные за выдачу финансовых обязательств, которые оцениваются по амортизированной себестоимости. Эти комиссии являются неотъемлемой частью обеспечения участия в финансовом обязательстве. Субъект хозяйствования отличает комиссии и расходы, которые являются неотъемлемыми составляющими эффективной ставки процента по финансовым обязательствам, от комиссий за выдачу и операционных расходов, связанных с правом предоставлять услуги, — например, услуги по управлению инвестициями.

В соответствии с п. Б5.4.8 МСФЗ 9 расходы на операцию включают в себя платежи и комиссии, уплаченные агентам (в том числе, наемным работникам, выполняющим функции агентов по продаже), консультантам, брокерам и дилерам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, а также налоги и сборы по операциям по передаче. Расходы на операцию не включают в себя премии или дисконты по задолженности, расходы на финансирование или внутренние расходы на администрирование или содержание.

Следовательно, комиссионные, которые банки получают от страховых компаний и которые связаны с созданием финансового актива (кредита) и компенсируют риски по таким кредитам (влияют на его стоимость), независимо от того, предусмотрены ли такие комиссии в кредитном договоре, включаются в расчет эффективной ставки процента.

(Письмо Нацбанка Украины от 12.04.2018 г. № 60-0006/20575)

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00