Новости

На каких основаниях в 2018 г. хозяйственные операции, осуществленные с резидентами стран, исключенных из списков «низконалоговых юрисдикций», признаются контролируемыми

03.05.2018 / 13:00
На каких основаниях в 2018 г. хозяйственные операции, осуществленные с резидентами стран, исключенных из списков «низконалоговых юрисдикций», признаются контролируемыми

Постановлением Кабинета Министров Украины от 31.01.2018 г. № 108 из перечня государств (территорий), соответствующих критериям, установленным пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2017 г. № 1045, исключены следующие государства: Грузия, Республика Эстония, Латвийская Республика, Республика Мальта и Венгрия.

Контролируемыми операциями в 2018 отчетном году в соответствии с пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 указанного Кодекса являются хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5, если одновременно выполняются следующие условия:

  • годовой доход плательщика налогов от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
  • объем таких хозяйственных операций плательщика налогов с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Следовательно, при осуществлении в 2018 г. хозяйственных операций с нерезидентами, зарегистрированными в Грузии, Республике Эстония, Латвийской Республике, Республике Мальта или в Венгрии, при отсутствии других критериев, определенных в подпунктах «а», «б», «г», «ґ» пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, они будут признаваться контролируемыми при одновременном выполнении следующих условий:

  • годовой доход плательщика налогов от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за 2018 налоговый (отчетный) год;
  • объем хозяйственных операций плательщика налогов с таким контрагентом (определенный по правилам бухгалтерского учета), осуществленных в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г., превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов).

Согласно пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму 30 % стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140, и операций, признанных контролируемыми в соответствии со ст. 39 Кодекса), приобретенных, в частности, у нерезидентов (в том числе связанных лиц — нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Требования пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, но без представления отчета.

Если с учетом стоимостных критериев, определенных в пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг) у нерезидентов, зарегистрированных в Грузии, Республике Эстония, Латвийской Республике, Республике Мальта или в Венгрии, осуществленные в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 р., не признаются контролируемыми, плательщики налогов должны увеличить финансовый результат по итогам І квартала 2018 г. на сумму 30 % стоимости таких товаров (работ, услуг).

В случае неприменения налогоплательщиком разницы в соответствии с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса обоснования «рыночности» цен таких операций согласно методологии трансфертного ценообразования налогоплательщик должен предоставить по требованию контролирующего органа в ходе документальной проверки и/или в случаях, предусмотренных п. 73.3 ст. 73 Кодекса.

(Письмо ГФС Украины от 02.05.2018 г. № 12908/7/99-99-15-02-01-17)

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42