Новости

Если «единщик» возвратил аванс: какие налоговые последствия

04.05.2018 / 09:00
Если «единщик» возвратил аванс: какие налоговые последствия

Доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При этом в состав дохода не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Следовательно, если зачисление и возврат аванса, произошло в одном отчетном периоде и при условии расторжения договора, такие средства не включаются в состав дохода плательщика единого налога и не отражаются в налоговой декларации.

В случае если возврат средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги), произошел в другом налоговом периоде, юридическое лицо — плательщик единого налога должно включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств, и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором состоялось их возвращение.

Такой перерасчет осуществляется путем подачи уточнений к ранее представленной налоговой декларации или уточнения показателей в составе отчетной налоговой декларации за следующий налоговый период.

Аналогичное разъяснение изложено в сообщении ГУ ГФС в Хмельницкой области.

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00