Новости

Какая дата считается датой получения расчета корректировки покупателем товаров/услуг в целях его регистрации в ЕРНН

13.06.2018 / 10:00

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик отправляет составленный расчет корректировки получателю.

Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

  • поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;
  • получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Поставщик имеет право уменьшить суму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной (пп. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса).

Подпунктом 1 п. 31 Закона Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VІІІ п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса дополнен нормой, согласно которой регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков:

  • для налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, — до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
  • для налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных с 16 по последней календарный день (включительно) календарного месяца, — до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
  • для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, — в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем) (абзацы 14 — 17 п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса).

Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен механизм фиксации даты получения покупателем такого расчета корректировки. Поэтому с целью недопущения ошибок при составлении налоговой отчетности и избежания недоразумений при исчислении в системе электронного администрирования НДС суммы превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН (SПеревищ), целесообразно регистрацию расчетов корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг осуществлять с учетом сроков, определенных абзацами 15 — 16 п. 201.10 ст. 201 Кодекса.

ЗІР, категория 101.15

«Горячие линии»

Дата: 2 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00