Новости

Как покупателю определить дату получения РК на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг

22.08.2018 / 18:00

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставляющему их лицу, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН).

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик отправляет составленный расчет корректировки получателю.

В соответствии с абзацами 14 — 17 п. 201.10 ст. 201 Кодекса регистрация расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, — в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).

Вместе с тем Кодексом не предусмотрен механизм фиксации даты получения покупателем такого расчета корректировки. Поэтому с целью недопущения ошибок при составлении налоговой отчетности и избежания недоразумений при исчислении в системе электронного администрирования НДС суммы превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректирования к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН (SПеревищ), рекомендуем регистрацию расчетов корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг осуществлять с учетом сроков, определенных абзацами 15 — 16 п. 201.10 ст. 201 Кодекса.

Кроме того, при уменьшении суммы компенсации стоимости товаров/услуг получатель (покупатель) должен уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки.