Новости

Как облагается налогами доход от отчуждения имущества резиденту Кипра

16.04.2019 / 14:15

ГУ ДФС у Чернігівській області інформує, листом ДФС України від 01.04.2019 р. № 10832/7/99-99-15-02-02-17 (далі — Лист ДФС № 10832) надала для використання у роботі роз’яснення Мінфіну з питання виплати протягом 2014 року резидентом України на користь нерезидентів, що зареєстровані у Республіці Кіпр, доходів за придбані корпоративні права, надіслане листом від 30.11.2018 р. № 11410-10-5/31366 (далі — Лист МФУ № 11410).

Конвенція між Урядом України і урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (далі — Конвенція) ратифікована Верховною Радою України 04.07.2013 р. і набрала чинності 07.08.2013 р. Згідно зі ст. 26 Конвенції її положення застосовуються в українсько-кіпрських податкових відносинах з 01.01.2014 р.

Пунктом 2 ст. 13 Конвенції встановлено, що доходи від відчуження рухомого майна, що формує частину майна постійного представництва, яке підприємство Договірної Держави має в іншій Договірній Державі, які включають такі доходи від відчуження такого постійного представництва (окремо чи в сукупності з цілим підприємством), можуть оподатковуватись у цій іншій Державі.

Відповідно до п. 24 Коментарів до Модельної Конвенції Організації економічного співробітництва та розвитку (далі — Коментарі ОЕСР), на основі якої підписано Конвенцію між Україною та Республікою Кіпр, п. 2 ст. 13 Конвенції стосується рухомого майна, що є частиною комерційної власності постійного представництва підприємства. Термін «рухоме майно» означає майно, інше ніж нерухоме майно, яке розглядається у п. 1. До нього відноситься також власність, виражена в правах, така як гудвіл, ліцензії, дозволи на викиди тощо. Доходи від відчуження таких активів можуть оподатковуватись у державі, в якій розташоване постійне представництво, що відповідає правилам для прибутку від підприємницької діяльності (ст. 7 Конвенції).

Згідно з п. 27.1 Коментарів ОЕСР майно буде утворювати частину комерційної власності постійного представництва, якщо «економічна» власність на майно виділяється такому постійному представництву відповідно до принципів, викладених у Звіті ОЕСР щодо віднесення прибутків до постійних представництв від 22.07.2010 р.

Отже, за наявності постійного представництва в Україні доходи від відчуження рухомого майна (у тому числі корпоративних прав), що формує частину майна такого постійного представництва, підлягають оподаткуванню в Україні.

За матеріалами ДФС у Чернігівській області

«Горячие линии»

Дата: 2 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42