Новости

Международное налогообложение: что изменилось в правилах и когда они заработают?

15.07.2020 / 11:19

Нагадаємо, що Законом № 466, який набрав чинності з 23.05.2020 р., внесено кардинальні зміни до ПКУ, у тому числі  до правил міжнародного оподаткування. Але не всі зміни набрали чинності одночасно. Тож розглянемо детальніше, що це за зміни, кого вони стосуються, і коли вони починають працювати.

Порядок утримання податку на доходи нерезидентів

Відповідні зміни набрали чинності з 23.05.2020 р.

Кому релевантно?

Платникам податків, котрі здійснюють виплати доходів на користь нерезидентів.

Що це значить для бізнесу?

Уточнено перелік податкових агентів, які зобов’язані утримувати податок під час виплати доходів на користь нерезидентів. Зокрема, чітко визначено, що такими податковими агентами також є юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, фізичні особи — підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність.

Відтепер податок на доходи нерезидентів утримується не лише під час виплати доходу. Нова редакція ПКУ передбачає порядок утримання та формулу розрахунку суми податку щодо доходу, з якого не було утримано податок під час здійснення виплати, та доходу, виплаченого у негрошовій формі. 

Дивіденди та прирівняні до них платежі

Відповідні зміни наберуть чинності з 01.01.2021 р.

Кому релевантно?

Платникам податків, котрі здійснюють операції з нерезидентами.

Що це значить для бізнесу?

Розширюється поняття «дивіденди». Зокрема, до дивідендів прирівнюватимуться такі операції:

  • виплати дивідендів у негрошовій формі;
  • виплати на користь нерезидента-засновника/учасника української компанії у розмірах, що призводять до зменшення нерозподіленого прибутку української компанії, та здійснюються у зв’язку зі:

зменшенням статутного капіталу української компанії;

викупом українською компанією власних корпоративних прав;

виходом учасника зі складу української компанії;

здійсненням інших аналогічних операцій;

  • операції з пов’язаними особами — нерезидентами, резидентами так званих низькоподаткових юрисдикцій та нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок (постанови КМУ від 27.12.2017 р. № 1045 та від 04.07.2017 р. № 480 відповідно) на суму:

платежу за цінні папери і корпоративні права у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;

заниження або завищення вартості товарів (робіт, послуг) у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу «витягнутої руки».

Виплати, що прирівняні до дивідендів, оподатковуються податком на доходи нерезидентів за ставкою 15 %, якщо інша ставка не передбачена угодою про уникнення подвійного оподаткування.

Прибуток від відчуження корпоративних прав

Відповідні зміни набрали чинності з 01.07.2020 р.

Кому релевантно?

Нерезидентам, які відчужують та набувають у власність корпоративні права в українських компаніях.

Що це значить для бізнесу?

З 1 липня 2020 року запрацювало правило оподаткування прибутку нерезидентів від відчуження корпоративних прав, акцій, часток чи інших аналогічних прав. Приклад дії цього правила зображено на рисунку*.

 

* Якщо у будь-який момент протягом 365 днів до відчуження іноземної компанії НерезКо:

≥ 50 % вартості НерезКо становлять корпоративні права української компанії (УкрКо);

≥ 50 % вартості УкрКо становить нерухомість, розташована в Україні.

У такому разі покупець-нерезидент повинен зареєструватися в українських податкових органах за місцезнаходженням української юридичної особи (УкрКо), акції, корпоративні права якої є предметом операції, і сплатити податок у розмірі 15 % від прибутку, отриманого Продавцем (якщо інша ставка не передбачена чинною угодою про уникнення подвійного оподаткування). 

Застосування угод про уникнення подвійного оподаткування

Відповідні зміни набрали чинності з 23.05.2020 р.

Кому релевантно?

Платникам податків, які використовують пільгові умови оподаткування за міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування.

Що це значить для бізнесу?

Доступ к материалу ограничен и доступен подписчикам после авторизации
Подпишитесь на журнал и Вы получите доступ ко всем публикациям печатного издания