Новости

Списание кредиторской задолженности при применении кассового метода: по какой дате НДС относится к налоговому кредиту?

21.01.2021 / 09:20

Платник податку повідомив, що у нього обліковується кредиторська заборгованість за поставлену йому Кредитором 1 електроенергію для врегулювання небалансів, яка не була оплачена таким платником податку. Суми ПДВ за такою електроенергією не були включені до податкового кредиту платника податку (і платник податку, і Кредитор 1 застосовують касовий метод податкового обліку ПДВ). Платник запитує, за якою датою він має право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.

ДПС України пояснила так. Якщо платник податку, який застосовує касовий метод податкового обліку ПДВ, отримав від Кредитора 1 товар (електроенергію для врегулювання небалансів), але оплата за нього такому Кредитору 1 не здійснюватиметься, то заборгованість за такий отриманий товар перед Кредитором 1 підлягає списанню. При списанні такої заборгованості платник податку відносить суми ПДВ за податковою накладною, складеною Кредитором 1, до податкового кредиту, та одночасно повинен нарахувати на відповідну суму податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну зведену податкову накладну.

/ІПК від 07.12.2020 р. № 4999/ІПК/99-00-05-06-02-06/