Письмо

Письмо Миндоходов Украины от 04.04.2014 г. № 7822/7/99-99-19-05-01-17

14.04.2014 / 11:49
Письмо Миндоходов Украины от 04.04.2014 г. № 7822/7/99-99-19-05-01-17

Об обложении НДС лекарственных средств и изделий медицинского назначения

Министерство доходов и сборов Украины информирует о том, что Верховной Радой Украины принят Закон Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» (далее - Закон), вступивший в силу 01.04.2014 г.

Законом, в частности, предусматривается увеличение до 150 евро таможенной стоимости товаров, операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины независимо от выбранного таможенного режима являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 196.1.16 п. 196.1 ст. 196), а также уменьшение с 300 до 150 евро таможенной стоимости товаров, операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и международных экспресс-отправлениях являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 196.1.17 п. 196.1 ст. 196).

С целью обеспечения унифицированного подхода к применению норм Налогового и Таможенного кодексов Украины относительно особенностей налогообложения товаров в связи с изменениями в законодательстве, сообщаем следующее.

О порядке таможенного оформления и налогообложения товаров, поступающих в международных почтовых и экспресс-отправлениях

Отношения, связанные со взиманием таможенных платежей, регулируются Таможенным и Налоговым кодексами Украины, другими законами Украины по вопросам налогообложения.

Кроме того, согласно ст. 270 Таможенного кодекса Украины правила налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, другими (кроме пошлины) таможенными платежами устанавливаются Налоговым кодексом Украины с учетом особенностей, определяемых этим Кодексом.

Особенности обложения таможенными платежами товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых и экспресс-отправлениях, определены ст. 234 Таможенного кодекса Украины.

Так, товары (за исключением подакцизных), перемещаемые (пересылаемые) в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях, в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в течение одних суток в международных экспресс-отправлениях, если их суммарная фактурная стоимость не превышает эквивалент 300 евро, не являются объектом обложения таможенными платежами.

В случае превышения эквивалента 300 евро суммарной фактурной стоимости товаров такие товары облагаются таможенной пошлиной в соответствии с Таможенным кодексом Украины и налогом на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу Украины.

Так, в соответствии со ст. 277 Таможенного кодекса Украины объектами обложения таможенной пошлиной, в частности, являются товары, таможенная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро, ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозимые за пределы таможенной территории Украины предприятиями (кроме случаев, предусмотренных ст. 234 этого Кодекса), а также товары, ввозимые (пересылаемые) на таможенную территорию Украины гражданами, в объемах, подлежащих обложению таможенными платежами в соответствии с разделом XII этого Кодекса.

Налоговым кодексом Украины определено (пп. 196.1.17 п. 196.1 ст. 196), что объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро, ввозимые на таможенную территорию в несопровождаемом багаже, пересылаемые в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях и в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

Кроме того, ст. 191 Налогового кодекса Украины установлены особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях в несопровождаемом багаже, и для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже.

В частности, в соответствии с пп. 191.1.1 п. 191.1 ст. 191 в случае ввоза на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях в несопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), базой налогообложения является их суммарная фактурная стоимость, определенная согласно статьям 234 и 374 Таможенного кодекса Украины.

Таким образом, при поступлении товаров (за исключением подакцизных) в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях, в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в течение одних суток в международных экспресс-отправлениях, если их суммарная фактурная стоимость не превышает эквивалент 300 евро, таможенные платежи не уплачиваются.

В случае если суммарная фактурная стоимость товаров превышает эквивалент 300 евро, их налогообложение осуществляется следующим образом:

для предприятий:

таможенная пошлина - по ставкам, определенным Таможенным тарифом Украины (Закон Украины от 19.09.2013 г. № 584-VII);

налог на добавленную стоимость - по ставке 20% в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

для граждан:

таможенная пошлина - 10% части их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 300 евро и не превышающей 10 000 евро;

налог на добавленную стоимость - по ставке 20% в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

О порядке таможенного оформления и налогообложения товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины субъектами хозяйствования независимо от выбранного таможенного режима

С учетом ст. 277 Таможенного кодекса Украины объектами обложения таможенной пошлиной являются товары, ввозимые на таможенную территорию Украины, таможенная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро.

При этом пп. 196.1.16 п. 196.1 ст. 196 Налогового кодекса Украины объектом обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Украины независимо от выбранного таможенного режима определен товар, таможенная стоимость которого превышает эквивалент 150 евро.

Таким образом, таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро, но не превышает 150 евро, осуществляется при условии письменного декларирования в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 21.05.2012 г. № 450 «Вопросы, связанные с применением таможенных деклараций», и облагаются таможенной пошлиной по ставкам, определенным Таможенным тарифом Украины. При этом налог на добавленную стоимость не взимается.

Таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро, осуществляется при условии письменного декларирования в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 21.05.2012 г. № 450 «Вопросы, связанные с применением таможенных деклараций», и облагаются таможенной пошлиной по ставкам, определенным Таможенным тарифом Украины, а также налогом на добавленную стоимость согласно разделу V Налогового кодекса Украины.

О налогообложении лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения

Законом предусматривается отмена льгот по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения, которые определялись отдельным перечнем, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.08.2011 г. № 867 «Вопросы освобождения изделий медицинского назначения от обложения налогом на добавленную стоимость».

Введенная ставка налога на добавленную стоимость в размере 7% (п. «в» ст. 193.1 Налогового кодекса Украины) применяется по операциям по поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также по поставке изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.08.2011 г. № 867 «Вопросы освобождения изделий медицинского назначения от обложения налогом на добавленную стоимость».

Таким образом, обложение налогом на добавленную стоимость указанной категории товаров при ввозе их на таможенную территорию Украины осуществляется на общих основаниях по ставке 20% в соответствии с п. «а» ст. 193.1 Налогового кодекса Украины. При этом в графе 36 «Преференція» таможенной декларации на бланке единого административного документа код освобождения не указывается, в графе 47 «Нарахування платежів» используется соответствующий код способа расчета согласно Классификатору способов расчета, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 20.09.2012 г. № 1011 «Об утверждении ведомственных классификаторов информации по вопросам государственного таможенного дела, которые используются в процессе оформления таможенных деклараций».


Первый заместитель Министра И. БИЛОУС

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42