Новости

Отражение в Налоговом расчете по форме № 1ДФ среднего заработка мобилизованных работников и компенсации из бюджета

06.05.2015 / 15:03
Отражение в Налоговом расчете по форме № 1ДФ среднего заработка мобилизованных работников и компенсации из бюджета

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ, который начиная с отчетного периода — І квартал представляется по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4, отражение начисленных мобилизованным работникам среднего заработка и компенсации из бюджета осуществляется отдельно по разным признакам дохода — соответственно «101» и «128» в зависимости от периода их начисления и выплаты.

Если предприятие в январе и феврале 2015 г. (І квартал) начислило и выплатило средний заработок мобилизованным работникам, начислило и перечислило с него НДФЛ и военный сбор, а также в марте 2015 г. (І квартал) начислило, но не выплатило средний заработок мобилизованным работникам и при этом в апреле (ІІ квартал) представило в орган социальной защиты населения Отчет с указанием сумм такого среднего заработка с целью получения компенсации, то в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за І квартал в разделе І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» отражаются:

  • в первой строке по мобилизованному работнику — средний заработок по признаку дохода «101»:

- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь — февраль;

- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь — февраль (без среднего заработка за март, который не выплачен в связи с представлением Отчета на получение компенсации);

- в графе 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — сумма начисленного НДФЛ на средний заработок мобилизованных работников за январь — февраль;

- в графе 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — сумма перечисленного НДФЛ со среднего заработка мобилизованных работников за январь — февраль;

  • во второй строке по мобилизованному работнику — компенсация из бюджета впределах среднего заработка за март по признаку дохода «128»:

- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — сумма начисленной компенсации в пределах среднего заработка мобилизованным работникам за март;

- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — прочерк (в марте компенсация не выплачивалась в связи с представлением в апреле Отчета на ее получение);

- в графе 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — прочерк (на компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка НДФЛ не начисляется);

- в графе 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — прочерк.

В разделе ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в строке «Військовий збір» отражаются:

- в графе «Загальна сума нарахованого доходу» — общая сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь — февраль (без суммы начисленной компенсации из бюджета в пределах среднего заработка за март, поскольку на компенсацию военный сбор не начисляется);

- в графе «Загальна сума виплаченого доходу» — общая сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь — февраль;

- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» — общая сумма начисленного военного сбора на средний заработок мобилизованным работникам за январь — февраль;

- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» — общая сумма перечисленного военного сбора со среднего заработка мобилизованным работникам за январь — февраль.

Если предприятие в любом месяце ІІ квартала получит компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка, начисленного мобилизованным работникам за март (январь, февраль) 2015 г., то сумма такой компенсации, которая выплачивается указанным работникам после ее получения, будет отражаться в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за ІІ квартал по признаку дохода «128». Например, если мобилизованного работника в конце марта демобилизуют (средний заработок за время прохождения военной службы во ІІ квартале ему не будет начисляться), то в разделе І Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІ квартал по мобилизованному работнику по признаку дохода «128» отражаются:

- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — прочерк (сумма начисленной компенсации в пределах среднего заработка за март отражалась в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за І квартал);

- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумма полученной из бюджета и выплаченной компенсации в пределах среднего заработка за март;

- в графах 4а и 4 — прочерки (НДФЛ на компенсацию не начисляется и не перечисляется).

Если предприятие в месяцах ІІ квартала будет начислять мобилизованным работникам компенсацию в пределах среднего заработка и представлять Отчеты для ее получения, то в разделе І Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІ квартал по признаку дохода «128» по мобилизованному работнику будут отражаться:

- в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — сумма начисленной компенсации в пределах среднего заработка мобилизованным работникам за апрель — июнь;

- в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумма полученной из бюджета и фактически выплаченной компенсации мобилизованным работникам в месяцах ІІ квартала;

- в графах 4а и 4 — прочерки (НДФЛ на компенсацию не начисляется и не перечисляется).

В разделе ІІ Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІ квартал в строке «Військовий збір» проставляются прочерки, поскольку на компенсацию в пределах среднего заработка мобилизованных работников военный сбор не начисляется.