Налог на имущество

Индексация оценки земель

23.01.2017 / 14:19

Денежная оценка земельных участков ежегодно по состоянию на 1 января уточняется на коэффициент индексации, значение которого сообщает Госгеокадастр. Выясним, исходя из какой величины нормативно-денежной оценки земель определяются налоговые обязательства по плате за землю и единого налога четвертой группы в текущем году.

Обязанность по расчету ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель с использованием индекса потребительских цен с соблюдением порядка, установленного ст. 289 Налогового кодекса, возложена на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений.

Начиная с 2017 г. не предусмотрено ограничение нижней границы величины нормативной денежной оценки земель в случаях, если индекс потребительских цен меньше 100 %.

Вместе с тем предусмотрено ограничение максимального уровня коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель в случаях превышения 115-процентного уровня величины индекса потребительских цен, обнародованного органами статистики (абзац четвертый п. 289.2 ст. 289 Налогового кодекса).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Для сельскохозяйственных угодий коэффициент индексации нормативной денежной оценки составляет 1,00;
для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.

Индексация для целей исчисления платы за землю

В подразделе 6 Переходных положений Налогового кодекса установлен специальный порядок индексации нормативной денежной оценки земельных участков для целей исчисления платы за землю.

Сохранено действие п. 6 этого подраздела относительно применения индекса потребительских цен за 2015 г. для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) в размере 120 % (официально обнародованная величина индекса потребительских цен за 2015 г. – 143,3 %).

При этом новым п. 8 указанного подраздела предусмотрен следующий специальный порядок индексации нормативной денежной оценки земельных участков для целей исчисления платы за землю для:

  • сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) коэффициент индексации – 1,00;
  • земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.

Принимая во внимание указанный коэффициент индексации денежной оценки земель с учетом категории земель, необходимо обратиться к ст. 19 Земельного кодекса, согласно которой земли по основному целевому назначению делятся на категории:

Схема

Вместе с тем среди земельных участков, относящихся к категории земель сельскохозяйственного назначения, в ст. 22 Земельного кодекса выделены:

  • сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги);
  • несельскохозяйственные угодья (хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме тех, которые отнесены к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т. п.).

Таким образом, в 2017 г. коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель не зависит от фактической официально обнародованной величины индекса потребительских цен за 2016 г. При этом для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) коэффициент индексации нормативной денежной оценки составит 1,00; а для земель, которые согласно ст. 19 Земельного кодекса относятся к другим землям несельскохозяйственного назначения, коэффициент индексации нормативной денежной оценки составляет 1,06.

База налогообложения для четвертой группы

Плательщиками единого налога четвертой группы являются сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %. Объектом налогообложения для таких плательщиков является площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, находящихся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Базой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – плательщиков единого налога четвертой группы является нормативная денежная оценка 1 га:

сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений);

пашни в АР Крым или в области для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) (п. 2921.2 ст. 2921 Налогового кодекса).

При этом предусмотрено, что нормативная денежная оценка применяется с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года.

Подразделом 8 Переходных положений Налогового кодекса установлен специальный порядок индексации нормативной денежной оценки земельных участков для целей исчисления базы налогообложения плательщиками единого налога четвертой группы.

В частности, установлено, что индекс потребительских цен за 2015 г., используемый для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ ) для целей налогообложения единым налогом четвертой группы, применяется со значением 100 % (п. 5 подраздела 8 Переходных положений Кодекса).

Следовательно, индексация нормативной денежной оценки земельных участков на 2017 г. для целей исчисления базы обложения единым налогом будет осуществляться в общем порядке, определенном ст. 289 Налогового кодекса.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Земельный кодекс – Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 1378 – Закон Украины от 11.12.2003 г. № 1378-IV «Об оценке земель»

«Горячие линии»

Дата: 26 октября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42