Другие налоги

Налоговая скидка для физических лиц

30.01.2017 / 09:32

Вернуть часть налога на доходы физических лиц, уплаченного гражданами по заработной плате, можно, в частности, в случае реализации права на налоговую скидку. Согласно нормам ст. 166 Налогового кодекса плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Для получения налоговой скидки плательщику налога необходимо заполнить и представить декларацию до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием права на налоговую скидку, отражается налогоплательщиком в разделе V декларации.

В строке 13 декларации указываются отметкой «х» документально подтвержденные категории расходов, включаемых в налоговую скидку в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса.

Расходы, разрешенные для включения в налоговую скидку, приведены в табл. 4.

Таблица 4

Категории расходов

Норма
Налогового кодекса

Название расходов, разрешенных
для включения в налоговую скидку

1

Подпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 и ст. 175

Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со ст. 175

2

Подпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166

Пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) денежных средств и имущества соответствовали условиям, определенным п. 133.4 ст. 133

3

Подпункт 166.3.3 п. 166.3 ст. 166

Сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства

4

Подпункт 166.3.4 п. 166.3 ст. 166

Сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств.

Важно! Указанная норма вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании (п. 1 раздела XIX Заключительных положений Кодекса). По результатам 2016 г. указанная норма не действует

5

Подпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166

Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения

6

Подпункт 166.3.6 п. 166.3 ст. 166

Суммы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий или оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины

7

Подпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166

Суммы денежных средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива

8

Подпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166

Суммы расходов на оплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему

В строке 14 декларации отмечается общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного (налогового) года расходов, понесенных плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, в предельных размерах, разрешенных к включению в налоговую скидку в соответствии со ст. 166 раздела IV Налогового кодекса.

ВАЖНО!
При расчете понесенных расходов нужно учитывать ограничения, установленные для отдельной категории. Например, для категории «2» сумма пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям за отчетный налоговый год не должна превышать 4 % суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика за такой отчетный год.

Сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии, указывается в строке 15 декларации.

В строке 16 декларации указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки с учетом ограничения, установленного пп. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 Налогового кодекса.

ВАЖНО!
Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата. То есть значение строки 16 должно быть меньше или равно значению строки 14, но не больше значения строки 15 декларации.

Значение строки 17 декларации, то есть сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, рассчитывается как сумма строк декларации: сумма заработной платы из графы 4 строки 10.1 – (строка 15 – строка 16) × на ставку налога, определенную п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса (18 %).

«Горячие линии»

Дата: 26 октября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42