НДФЛ

Пример 1

30.01.2017 / 15:18

В течение 2016 г. физическим лицом, не зарегистрированным в качестве самозанятого лица, получены доходы:

  • в виде заработной платы;
  • от продажи недвижимого и движимого имущества;
  • от предоставления в аренду недвижимого имущества;
  • от продажи ценных бумаг и иностранный доход.

Кроме того, налогоплательщик решил воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на страхование жизни.

Общая сумма доходов, полученных в виде заработной платы, – 66 000,0 грн, из которой налоговым агентом удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11 880,0 грн и военный сбор – 990,0 грн. Сумма таких доходов (66 000,0 грн) отражается в колонке 3 строки 10.1 раздела II декларации, сумма НДФЛ (11 880,0 грн) – в колонке 4 указанной строки, сумма военного сбора (990,0 грн) – в колонке 5 указанной строки.

Продажа объектов недвижимого (движимого) имущества

Налогоплательщиком в 2016 г. продан за 750 000,0 грн объект недвижимого имущества (квартира), принадлежавший ему на праве частной собственности два года. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 5% и военным сбором по ставке 1,5%, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Сумма НДФЛ в размере 37 500,0 грн и военный сбор в размере 11 250,0 грн налогоплательщиком оплачены при совершении нотариального действия по налоговому адресу нотариуса.

Сумму полученного дохода (750 000,0 грн) отражаем в колонке 3 строки 10.2 декларации. При этом суммы налоговых обязательств в таком случае отражаются в колонке «Удержано (оплачено) налоговым агентом». Сумма НДФЛ (37 500,0 грн) отражается в колонке 4 строки 10.2 раздела II декларации, военный сбор (11 250,0 грн) – в колонке 5 указанной строки.

Кроме того, налогоплательщиком в 2016 г. продан легковой автомобиль на общую сумму 425 000,0 грн. В соответствии с п. 173.2 ст. 173 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла и/или мопеда, не подлежит налогообложению. Поэтому сумма такого дохода отражается в строке 11.2 раздела III декларации. Поскольку других не облагаемых налогом доходов налогоплательщиком не получено, такая сумма отражается и в строке 11 вышеуказанного раздела.

Предоставление имущества в аренду

За 2016 г. налогоплательщик получил доход в сумме 12 000,0 грн от предоставления в аренду половины жилого дома по адресу: Киевская обл., с. Лисичанка, ул. Зеленая, д. 8, другому физическому лицу, не зарегистрированному в качестве самозанятого лица.

Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором – 1,5%.

Общую сумму дохода (12 000,0 грн) отражаем в колонке 3 строки 10.3 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

12 000 грн × 18% = 2 160,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 6 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

12 000 грн × 1,5% = 180,00 грн.

Указанную сумму отражаем в колонке 7 строки 10.3 раздела II декларации как сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Кроме того, ставим отметку «x» о предоставлении имущества в аренду в разделе «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)», где отмечаем категорию объекта «2», адрес и т.д.

Доход от инвестиционных активов

В 2016 г. налогоплательщиком за 100 000,0 грн отчуждены корпоративные права ООО «Престиж», собственником которого он был единолично и уставный фонд которого составлял 90 000,0 грн. Кроме того, в 2016 г. при участии профессионального торговца ценными бумагами (налоговым агентом) продано 13 тыс. акций ОАО «Металлург» на общую сумму 135 000,0 грн, номинальная стоимость которых – 130 000,0 грн. При продаже акций ОАО «Металлург» налоговым агентом удержан НДФЛ в сумме 900,0 грн и военный сбор – 75,0 грн.

При расчете налоговых обязательств от операций с инвестиционными активами заполняется приложение Ф1 декларации.

Доходы от таких операций отражаются в колонке 4 строки 1 раздела I приложения Ф1, фактически понесенные расходы на приобретение таких активов отражаются в колонке 5 указанной строки. Финансовый результат от операций с инвестиционными активами рассчитывается отдельно по каждому активу как разность между декларируемыми доходами и расходами и отображается в колонке 6 указанной строки. Общие суммы доходов, расходов и финансового результата отражаются в графе «Всего» строки 1 раздела I приложения Ф1.

Согласно примеру общий финансовый результат по операциям с инвестиционными активами в 2016 г. составляет 15 000,0 грн (235 000,0 грн - 220 000,0 грн = 15 000,0 грн).

Результат имеет положительное значение, которое переносится в строки 3.1 и 3 раздела 1 приложения Ф1.

Кроме того, положительное значение финансового результата отражается в колонке 3 строки 10.4 раздела II декларации.

В нашем случае – это 15 000,0 грн.

Рассчитываем налоговое обязательство по НДФЛ:

15 000 грн × 18% = 2 700,00 грн.

В строке 4 раздела II приложения Ф1 отражаем сумму налоговых обязательств – 2 700,0 грн.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно в бюджет, рассчитывается как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой налога, удержанная налоговым агентом (строка 4 раздел II приложения Ф1 минус строка 4.1 настоящего раздела).

2 700,0 грн - 900,0 грн = 1 800,0 грн.

Указанную сумму налога отражаем в строке 4.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 6 строки 10.4 раздела II декларации.

Рассчитываем налоговое обязательство по военному сбору:

15 000 грн × 1,5% = 225,00 грн.

В строке 5 раздела II приложения Ф1 отражаем общую сумму налогового обязательства – 225,0 грн.

Сумма военного сбора, подлежащего уплате налогоплательщиком самостоятельно в бюджет, рассчитывается как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой сбора, удержанной налоговым агентом (строка 5 раздела II приложения Ф1 минус строка 5.1 указанного раздела):

225,0 грн - 75,0 грн = 150,0 грн.

Указанную сумму сбора отражаем в строке 5.2 раздела II приложения Ф1 и в колонке 7 строки 10.4 раздела II декларации.

Иностранный доход

Доход, полученный 01.12.2016 г. из источников за пределами Украины (Франция), составляет 100 евро. Курс Нацбанка Украины на дату получения доходов – 27,1815 грн. Страна происхождения денежных средств (Франция) и название валюты указываются в колонке 2 строки 10.6 раздела II декларации.

Размер дохода, пересчитанный в гривни, составляет 2 718,15 грн, который отражаем в колонке 3 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем НДФЛ к уплате:

2 718,15 грн × 18% = 489,27 грн.

Сумму налога, подлежащего уплате, отражаем в колонке 6 строки 10.6 раздела II декларации.

Рассчитываем военный сбор к уплате:

2 718,15 грн × 1,5% = 40,77 грн.

Сумму сбора, подлежащего уплате, отображаем в колонке 7 строки 10.6 раздела II декларации.

Налоговая скидка

Категории расходов указываются в строке 13 раздела V декларации. Поскольку налогоплательщик намерен воспользоваться правом на налоговую скидку по расходам, понесенным на уплату страховых платежей согласно договору долгосрочного страхования жизни, проставляется отметка в п. 5 строки 13 настоящего раздела.

Общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного (налогового) года расходов в размерах, разрешенных ко включению в налоговую скидку в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса, отражается в строке 14 указанного раздела. В 2016 г. плательщиком осуществлены страховые платежи на сумму 23 160,0 грн, которая отражается в строке 14 раздела V декларации.

Поскольку понесенные расходы не превышают общей суммы начисленной заработной платы (66 000,0 грн), в строке 16 настоящего раздела указываем сумму 23 160,0 грн.

Рассчитываем сумму налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, согласно которому определяется часть налога на доходы физических лиц, соответствующая понесенным расходам:

11 880,0 грн - (66 000,0 грн - 23 160,0 грн) × 18% = 4 168,80 грн.

Сумму налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку (4 168,80 грн), отражаем в строке 17 раздела V и в строке 19 раздела VІ декларации.

Налоговые обязательства налогоплательщика

Общую сумму налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, начисленную к уплате согласно результатам декларирования, отражаем в строке 18 раздела VІ декларации. Эта сумма равна колонке 6 строки 10 раздела II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 6 строк с 10.1 до 10.9. В этом случае:

2 160,0 грн + 1 800,0 грн + 489,27 грн = 4 449,27 грн.

Вместе с тем налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговых обязательств в связи с использованием права на налоговую скидку на сумму 4 168,80 грн.

Общую сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет согласно результатам декларации, отражаем в строке 22.1 раздела VІ декларации:

4 449,27 грн - 4 168,80 грн = 280,47 грн.

Общую сумму налоговых обязательств по военному сбору, подлежащую уплате согласно результатам декларирования, отражаем в строке 23.1 раздела VІ декларации. Эта сумма равна колонке 7 строки 10 раздела II декларации и рассчитывается как сумма значений колонки 7 строк 10.1 до 10.9. В этом случае: 180,0 грн + 150,0 грн + 40,77 грн = 370,77 грн.

Образец заполнения декларации и приложения Ф1.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Конституция – Конституция Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР. Земельный кодекс – Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Постановление № 1388 – постановление Кабинета Министров Украины от 07.09.98 г. № 1388 «Об утверждении Порядка государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов». Приказ № 481 — приказ Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения». Приказ № 821 – приказ Минфина Украины от 15.09.2016 г. № 821 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859». Приказ № 859 – приказ Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах». Приказ № 578 – приказ Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога»

«Горячии линии»

Дата: 11 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00