ЕСВ

ФЛП: Годовая отчетность

30.01.2017 / 17:27

Приближается предельный срок представления годового отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса физическими лицами – предпринимателями, в том числе избравшими упрощенную систему налогообложения (форма № Д5), за 2016 г. Как отчитаться своевременно и правильно, читайте дальше.

Плательщиками единого взноса в соответствии с п. 4 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ являются физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.

Указанные лица обязаны представлять отчет по форме № Д5 по основному месту учета плательщика единого взноса.

Способы представления

Отчет согласно форме № Д5 в органы доходов и сборов представляется страхователем или ответственным лицом страхователя по месту постановки на учет в органах доходов и сборов одним из следующих способов:

  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством (при представлении электронного отчета он отсылается не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления отчета);
  • на бумажных носителях;
  • на бумажных носителях вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
  • отправляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

Срок представления

Физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и представляют в органы доходов и сборов отчет по форме № Д5 сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год. Как отмечалось, отчет представляется по форме № Д5 согласно приложению 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «податкова».

ВАЖНО
Предельный срок представления отчета по форме № Д5 за 2016 г. – 09.02.2017 г.

ФЛП, избравшие упрощенную систему

Физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и представляют сами за себя в органы доходов и сборов отчет согласно таблице 2 приложения 5 к Порядку № 435.

Для всех физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, независимо от того, к какой группе плательщиков единого налога они отнесены, за 2016 г. единый взнос начисляется на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 части первой ст. 7 этого Закона).

Физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (абзац третий части восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ). Предельный срок уплаты единого взноса такими лицами за IV квартал 2016 г. истек 19.01.2017 г.

Согласно нормам части пятой ст. 8 вышеуказанного Закона единый взнос для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, установлен в размере 22 % к определенной ст. 7 этого Закона базе начисления единого взноса.

ФЛП, избравшие общую систему

Физические лица – предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, сами за себя формируют и представляют в органы доходов и сборов отчет согласно таблице 1 приложения 5 к Порядку № 435.

Указанные плательщики уплачивают единый взнос за 2016 г. (09.02.2017 г. – окончательный расчет за 2016 г.) исходя из суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, и в сумме не меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль). За месяцы, в которых не получен доход (прибыль), они имеют право самостоятельно определить базу начисления и уплатить единый взнос в пределах минимального и максимального размера страхового взноса.

 

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 6 части первой ст. 1 Закона о ЕСВ).

Минимальная сумма единого взноса, которая является обязательной для уплаты и, соответственно, которая отражается в отчете по форме № Д5 за 2016 г., составляет:

  • с января по апрель 2016 г. – 303,16 грн (1 378 грн × 22 %);
  • с мая по ноябрь 2016 г. – 319 грн (1 450 грн × 22 %);
  • за декабрь 2016 г. – 352 грн (1 600 грн × 22 %).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица за месяц, равная 25 размерам установленного законом прожиточного минимума для трудоспособных лиц, на которую начисляется единый взнос (п. 4 части первой ст. 1 Закона о ЕСВ).

Поскольку в соответствии с частью третьей ст. 7 этого Закона начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы его начисления, то в 2016 г. эта величина составляла:

  • с января по апрель 2016 г. – 34 450 грн (1 378 грн × 25);
  • с мая по ноябрь 2016 г. – 36 250 грн (1 450 грн × 25);
  • за декабрь 2016 г. – 40 000 грн (1 600 грн × 25).

Таким образом, максимальная сумма единого взноса, которую могут уплатить физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, и соответственно отразить в отчете по форме № Д5 за 2016 г., составляет:

  • с января по апрель 2016 г. – 7 579 грн (34 450 грн × 22%);
  • с мая по ноябрь 2016 г. – 7 975 грн (36 250 грн × 22%);
  • за декабрь 2016 г. – 8 800 грн (40 000 грн × 22%).

Изменение системы налогообложения

Если физические лица – предприниматели в течение отчетного года изменяли систему налогообложения, то такие лица формируют и представляют в органы доходов и сборов один отчет с титульным листом, включающий две таблицы: таблицы 1 и 2 приложения 5 к Порядку № 435.

Освобождение от уплаты

Физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Отчет такими лицами в органы доходов и сборов не представляется (п. 3 раздела III Порядка № 435).

Обращаем внимание, что норма по освобождению от уплаты единого взноса за себя ФЛП, избравших общую систему налогообложения (пенсионеров по возрасту или инвалидов) с 2016 г., не применяется.

Ответственность

Общие правила формирования и представлению отчета по единому взносу предусмотрены разделом II Порядка № 435. Ответственным за правильность и достоверность заполнения отчета является страхователь (п. 16 раздела IІ этого Порядка).

За нарушение норм Закона о ЕСВ ст. 25 этого Закона и ст. 1651 КоАП предусмотрена финансовая и административная ответственность физических лиц – предпринимателей (табл.).

Статья 25 Закона о ЕСВ

Размер штрафа

Статья 1651 КоАП

Размер штрафа

Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности

10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн)

Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности

От 30 до 40 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 510 до 680 грн)

Те же действия, совершенные плательщиком ЕСВ, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение

60 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1 020 грн)

Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за правонарушение

От 40 до 50 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 680 до 850 грн)

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X. Закон о ЕСВ –  Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435