Бухучет

Сокращенная финотчетность

13.02.2017 / 11:44

Обычно на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения или принадлежащих к субъектам микропредпринимательства, работает один бухгалтер, который самостоятельно и учет ведет, и соответствующую отчетность составляет, а ее – немало. Составление годовой финотчетности – это непростой и кропотливый труд, поэтому уверены, что рекомендации, представленные в настоящей статье по ее составлению, таким бухгалтерам пригодятся.

Обратите внимание
Последний день подачи упрощенного финансового отчета в органы статистики – 28.02.2017 г.

Преимущества ведения упрощенного бухучета

Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения или являющиеся субъектами микропредпринимательства, имеют право вести бухучет и составлять финансовую отчетность по упрощенной форме, предусмотренной ПБУ 25, кроме тех предприятий, которые составляют консолидированную отчетность или ведут учет по международным стандартам финансовой отчетности.

Пунктом 10 раздела I настоящего ПБУ определено, что при составлении упрощенной финансовой отчетности юридические лица обязаны признавать доходы и расходы по общим правилам, предусмотренным национальными ПБУ.

Однако в отличие от общих правил ведения бухучета положения п. 8 раздела I ПБУ 25 предоставляет право соответствующим юридическим лицам – субъектам малого предпринимательства на упрощенные принципы ведения учета отдельных хозяйственных операций (схема).

Кроме того, юридические лица на упрощенной системе налогообложения без регистрации плательщиками НДС могут систематизировать информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах, в регистрах бухгалтерского учета без применения двойной записи, согласно содержанию п. 9 раздела I ПБУ 25.

Таким образом, при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения или осуществляющее деятельность как субъект микропредпринимательства, имеет право:

  • не начислять амортизацию необоротных активов (счет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов»);
  • не создавать обеспечения следующих расходов и платежей (счет 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»);
  • не создавать резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности (счет 38 «Резерв сомнительных долгов»).

Применение упрощенных учетных оценок при ведении бухгалтерского учета юридические лица отражают в соответствующем приказе об учетной политике согласно требованиям п. 5 ст. 8 Закона о бухучете.

В соответствии с п. 2 приказа № 186 юридические лица, ведущие упрощенный бухучет, могут по своему выбору применять:

  • или общий план счетов (Инструкция № 291),
  • или упрощенный план счетов (приказ № 186).

При этом записи на счетах бухгалтерского учета упрощенного плана счетов и на внебалансовых счетах осуществляются в соответствии с Инструкцией № 291.

Для справки

Критерии отнесения предприятий к различным субъектам предпринимательства

Субъект хозяйствования

Ограничения по количеству работников

Ограничения по размеру дохода

Субъект малого предпринимательства

Не превышает 50 человек

Не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро

Субъект микропредпринимательства

Не превышает 10 человек

Не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро

Упрощенный финансовый отчет

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства заполняется на основании информации счетов бухгалтерского учета.

Форма отчетности приведена в приложении 2 к ПБУ 25.

Показатели отчета указываются в тысячах гривен с одним десятичным знаком.

АКТИВ БАЛАНСА

Раздел I. Необоротные активы

Статья «Основные средства». Коды строк актива баланса 1010, 1011, 1012:

  • указываются остаточная и отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма их износа (в скобках);
  • в итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разность между первоначальной переоцененной стоимостью указанных необоротных активов и суммой их износа на дату баланса;
  • указывается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных в состав основных средств, а также стоимость других необоротных материальных активов; государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости;
  • отмечается стоимость нематериальных активов (п. 1.1 раздел III ПБУ 25).

СТРОКА 1011,
переносится развернутое сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

10 «Основные средства»;

11 «Прочие необоротные материальные активы»;

12 «Нематериальные активы»;

15 «Незавершенные капитальные инвестиции»;

16 «Долгосрочные биологические активы»

10 «Основные средства» (на счете ведется учет обобщения информации относительно основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов);

15 «Незавершенные капитальные инвестиции»;

16 «Долгосрочные биологические активы»

Таким образом, строка 1010 соответствует остаточной стоимости основных средств, которая исчисляется как разность между первоначальной стоимостью основных средств в строке 1011 «Основные средства: первоначальная стоимость» и суммой начисленного износа в строке 1012 «Основные средства: износ».

СТРОКА 1012,
переносится развернутое сальдо из Кт счета:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

13 «Износ необоротных активов»

13 «Износ необоротных активов» (начисление износа осуществляется, если это предусмотрено учетной политикой предприятия)

Статья «Прочие необоротные активы». Код строки 1090:

  • указываются суммы прочих необоротных активов, в том числе долгосрочные финансовые инвестиции;
  • прочие необоротные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости) (п. 1.2 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1090,
переносится развернутое сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»; 17 «Отсроченные налоговые активы» (при переходе на применение ПБУ 25)

16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»;

18 «Прочие необоротные активы»;

31 «Счета в банке» (денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года)

14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»;

18 «Прочие необоротные активы» (на данном счете ведется учет и обобщение информации об отсроченных налоговых активах при переходе на применение ПБУ 25, долгосрочной дебиторской задолженности, прочих необоротных активах);

31 «Счета в банке» (денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года)

Раздел II. Оборотные активы

Статья «Запасы». Код строки 1100:

  • отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла;
  • указываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги);
  • валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам;
  • текущие биологические активы;
  •  готовая продукция;
  • сельскохозяйственная продукция (п. 1.3 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1100,
переносится сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

20 «Производственные запасы»;

21 «Текущие биологические активы»;

22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

23 «Производство»;

24 «Брак в производстве»;

26 «Готовая продукция»;

27 «Продукция сельскохозяйственного производства»;

28 «Товары»

20 «Производственные запасы» (на счете ведется учет и обобщение информации о производственных запасах, текущих биологических активах, малоценных и быстроизнашивающихся предметах);

23 «Производство» (на счете ведется учет и обобщение информации о производстве, браке в производстве);

26 «Готовая продукция» (на счете ведется учет и обобщение информации о готовой продукции, продукции сельскохозяйственного производства, товарах)

Статья «Текущая дебиторская задолженность». Код строки 1155:

  • отражается фактическая задолженность покупателей или заказчиков за реализованную им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями;
  • других дебиторов;
  • отражается задолженность учредителей по формированию уставного капитала;
  • признано дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности (п. 1.4 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1155,
переносится развернутое сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

34 «Краткосрочные векселя полученные»;

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

37 «Расчеты с разными дебиторами»;

38 «Резерв сомнительных долгов» (если начисление резерва предусмотрено учетной политикой);

62 «Краткосрочные векселя выданные»;

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если предприятие не организовало отдельный бухгалтерский учет авансов, выданных поставщикам товаров (работ, услуг) на счете 371 «Расчеты по выданным авансам»);

64 «Расчеты по налогам и платежам», кроме счета 643 «Налоговые обязательства» и счета 644 «Налоговый кредит»;

65 «Расчеты по страхованию»;

66 «Расчеты по выплатам работникам»;

67 «Расчеты с участниками»;

68 «Расчеты по прочим операциям»

37 «Расчеты с разными дебиторами» (на этом счете ведется учет и обобщение информации о краткосрочных векселях полученных, расчетах с покупателями и заказчиками, расчетах с разными дебиторами, резерв сомнительных долгов, если его создание предусмотрено учетной политикой предприятия);

68 «Расчеты по прочим операциям» (на этом счете ведется учет и обобщение информации о краткосрочных векселях выданных, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с участниками, расчеты по прочим операциям);

64 «Расчеты по налогам и платежам», кроме счета 643 «Налоговые обязательства» и счета 644 «Налоговый кредит» (на счете 64 ведется учет и обобщение информации о расчетах по налогам и платежам, расчеты по страхованию);

66 «Расчеты по оплате труда»

Статья «Деньги и их эквиваленты». Код строки 1165:

  • отражаются наличные средства в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денег;
  • приводится информация о денежных средствах в национальной или иностранной валюте;
  • денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года начиная с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы (п. 1.5 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1165,
переносится развернутое сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

30 «Наличные»;

31 «Счета в банках», кроме ограниченных в использовании более 12 месяцев;

33 «Прочие средства»;

351 «Эквиваленты денежных средств»

30 «Наличные» (на счете ведется учет и обобщение информации о денежной наличности и денежных документах);

31 «Счета в банках», кроме ограниченных в использовании в течение 12 месяцев (на счете ведется учет и обобщение информации о денежных средствах на счетах в банках, эквиваленты денежных средств и денежные средства в пути)

Статья «Прочие оборотные активы». Код строки 1190:

  • приводятся суммы оборотных активов, не включенные в вышеупомянутые статьи раздела «Оборотные активы», в частности текущие финансовые инвестиции.

СТРОКА 1190,
переносится развернутое сальдо по Дт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»;

39 «Расходы будущих периодов»;

643 «Налоговые обязательства»;

644 «Налоговый кредит»

352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»;

39 «Расходы будущих периодов»;

643 «Налоговые обязательства»;

644 «Налоговый кредит»

ПАССИВ БАЛАНСА

Раздел I. Собственный капитал

Статья «Капитал». Код строки 1400:

  • указывается сумма фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия;
  • отражаются стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала;
  • указывается сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций, взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала, сумма резервного капитала (п. 1.7 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1400,
переносится сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

40 «Зарегистрированный (паевой) капитал»;

41 «Капитал в дооценках»;

42 «Дополнительный капитал»;

43 «Резервный капитал»;

45 «Изъятый капитал»;

46 «Неоплаченный капитал»

40 «Зарегистрированный (паевой) капитал» (на счете ведется учет и обобщение информации об уставном, паевом, дополнительном, в дооценках, резервном, неоплаченном и изъятом капитале)

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Код строки 1420:

  • отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
  • сумма непокрытого убытка отмечается в скобках и вычисляется при определении итога собственного капитала (п. 1.8 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1420,
переносятся свернутые сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»;

79 «Финансовые результаты»

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»;

79 «Финансовые результаты»

Раздел II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечение

Статья «Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечение». Код строки 1595:

  • указываются сумма задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, не являющаяся текущим обязательством, сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам;
  • отражаются сумма остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий, а также суммы обеспечения для возмещения предстоящих расходов и платежей (на выплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т.п.) (п. 1.9 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1595,
переносится сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»;

48 «Целевое финансирование и целевые поступления»;

49 «Страховые резервы»;

50 «Долгосрочные займы»;

51 «Долгосрочные векселя выданные»;

52 «Долгосрочные обязательства по облигациям»;

53 «Долгосрочные обязательства по аренде»;

 54 «Отсроченные налоговые обязательства» (При переходе на ПБУ 25);

55 «Прочие долгосрочные обязательства»

47 «Обеспечение будущих расходов и платежей»;

48 «Целевое финансирование и целевые поступления»;

55 «Прочие долгосрочные обязательства» (на счете ведется учет и обобщение информации о долгосрочных займах, долгосрочных векселях выданных, долгосрочных обязательствах по облигациям, долгосрочных обязательствах по аренде и прочих долгосрочных обязательствах, в том числе налоговых при переходе на ПБУ 25)

Раздел III. Текущие обязательства

Статья «Краткосрочные кредиты банков». Код строки 1600:

отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам;

обязательства по кредитам банков приводятся в балансе с учетом надлежащей на конец отчетного периода к уплате сумме процентов за их пользование;

указываются суммы обязательств, образовавшиеся как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение 12 месяцев (п. 1.10 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1600,
переносится развернутое сальдо по Кт счета:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

31 «Счета в банках» (в части овердрафта);

60 «Краткосрочные займы»;

61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»;

684 «Расчеты по начисленным процентам»

31 «Счета в банках» (в части овердрафта);

68 «Расчеты по прочим операциям» (в части краткосрочных займов, текущей задолженности по долгосрочным обязательствам, начисленным процентам)

Статья «Текущая кредиторская задолженность за: товары, работы, услуги». Код строки 1615:

  • указывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями;
  • отражается задолженность поставщикам за неотфактурованные поставки и расчеты по избытку товарно-материальных ценностей, установленному при их приеме (п. 1.11 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1615,
переносится развернутое сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

62 «Краткосрочные векселя выданные»;

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

685 «Расчеты с прочими кредиторами»

68 «Расчеты по прочим операциям» (в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, с участниками, за краткосрочные векселя выданные)

Статья «Текущая кредиторская задолженность по: расчетам с бюджетом». Код строки 1620:

  • отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия (п. 1.12 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1620,
переносится развернутое сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

64 «Расчеты по налогам и платежам», кроме счетов 643 «Налоговые обязательства»;
644 «Налоговый кредит»

64 «Расчеты по налогам и платежам», кроме счетов 643 «Налоговые обязательства» и 644 «Налоговый кредит» и расходов на социальное страхование

Статья «Текущая кредиторская задолженность по: расчетам по страхованию». Код строки 1625:

  • отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуального страхования его работников (п. 1.13 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1625,
переносится развернутое сальдо по Кт счета:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

65 «Расчеты по страхованию»

64 «Расчеты по налогам и платежам» (в части расходов на социальное страхование)

Статья «Текущая кредиторская задолженность по: расчетам по оплате труда». Код строки 1630:

  • отражается задолженность по начисленной, но еще не оплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате;
  • задолженность работников перед предприятием по операциям по оплате труда приводится в статье «Текущая дебиторская задолженность (п. 1.14 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1630,
переносится развернутое сальдо по Кт счета:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

66 «Расчеты по выплатам работникам»

66 «Расчеты по выплатам работникам»

Статья «Прочие текущие обязательства». Код строки 1690:

  • отражаются суммы обязательств, не включенные в вышеупомянутые статьи раздела «Текущие обязательства», в частности:
  • задолженность по полученным авансам;
  • задолженность учредителям в связи с распределением прибыли;
  • задолженность связанным сторонам;
  • сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам (п. 1.15 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 1690, переносится развернутое сальдо по Кт счетов:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

37 «Расчеты с разными дебиторами» (если учитывается кредитовое сальдо);

67 «Расчеты с участниками»;

68 «Расчеты по прочим операциям», кроме счета 684 «Расчеты по начисленным процентам»

68 «Расчеты по прочим операциям» (в части задолженности по полученным авансам, задолженности перед учредителями в связи с распределением прибыли, задолженности связанным сторонам, суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам)

Отчет о финансовых результатах

Информация упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства заполняется на основании информации счетов бухгалтерского учета.

Статья «Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)». Код строки 2000:

  • отражается доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг без косвенных налогов и сборов и прочих вычетов из дохода (п. 2.1 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 2000,
переносится оборот в корреспонденции с Дт счета 79 «Финансовые результаты»:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

70 «Доходы от реализации», после совершенных вычетов из доходов

70 «Доходы от реализации», после совершенных вычетов из доходов

Статья «Прочие доходы». Код строки 2160:

  • отражаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
  • доход от операционной аренды активов;
  • доход от операционных курсовых разниц;
  • возмещение ранее списанных активов;
  • доход от реализации оборотных активов, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;
  • доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов;
  • доход от неоперационных курсовых разниц;
  • прочие доходы (п. 2.2 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 2160,
переносится оборот в корреспонденции со счетом 79 «Финансовые результаты»:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

71 «Прочий операционный доход»;

72 «Доход от участия в капитале»;

73 «Прочие финансовые доходы»;

74 «Прочие доходы»;

76 «Страховые платежи»

74 «Прочие доходы» (на счете ведется учет и обобщение информации о суммах других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

Статья «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)». Код строки 2050:

  • отмечается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров;
  • отмечается себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг:

прямых материальных затрат;

прямых расходов на оплату труда и социальное страхование;

амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с их производством (оказанием);

других прямых расходов, уменьшенных на сумму уменьшения остатка на конец периода (по сравнению с остатком на начало периода) незавершенного производства и готовой продукции, определяемого на основании первичных документов, которыми оформляется движение (приобретение, изготовление, передача в места хранения, отпуск на сторону, реализация) запасов, или по результатам инвентаризации на конец отчетного периода;

остаток готовой продукции оценивается по цене реализации, за вычетом косвенных налогов, расходов на сбыт и суммы ожидаемой прибыли, а остаток незавершенного производства оценивается по материальным затратам и расходам на оплату труда (п. 2.3 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 2050,
переносится оборот в корреспонденции с Кт счета 79 «Финансовые результаты»:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

90 «Себестоимость реализации»

90 «Себестоимость реализации»

Статья «Прочие расходы». Код строки 2165:

  • приводится информация о прочих расходах операционной деятельности и другие расходы деятельности: административные расходы, расходы на сбыт, себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров);
  • сумма списанных безнадежных долгов;
  • потери от обесценения производственных запасов;
  • потери от операционных курсовых разниц;
  • признанные экономические санкции;
  • другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;
  • потери от участия в капитале;
  • себестоимость реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; потери от неоперационных курсовых разниц;
  • прочие расходы предприятия.

В настоящей статье также отражается подлежащая уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов (п. 2.4 раздела III ПБУ 25).

СТРОКА 2165,
переносится оборот в корреспонденции со счетом 79 «Финансовые результаты»:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

92 «Административные расходы»;

93 «Расходы на сбыт»;

94 «Прочие расходы операционной деятельности»;

95 «Финансовые расходы»;

96 «Расходы от участия в капитале»;

97 «Прочие расходы»;

98 «Налог на прибыль»

96 «Прочие расходы», кроме налога на прибыль (на счете ведется учет и обобщение информации о других расходах операционной деятельности и другие виды деятельности, а также учитывается подлежащая уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов (обязательных платежей)

Статья «Налог на прибыль». Код строки 2300:

  • отражается сумма налога на прибыль, определяемая в размере налога на прибыль за отчетный период.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и не являющиеся плательщиками налога на прибыль, не заполняют данную статью.

СТРОКА 2300,

переносится оборот в корреспонденции со счетом 79 «Финансовые результаты»:

Общий план счетов

Упрощенный план счетов

98 «Налог на прибыль»

96 «Прочие расходы» (в части налога на прибыль)

Статья «Расходы (доходы), уменьшающие (увеличивающие) финансовый результат после налогообложения». Код строки 2310:

  • отражается разница между расходами и доходами, которые не признаются расходами или доходами Налоговым кодексом и не отражены в составе расходов и доходов в других статьях (п. 2.7 раздела III ПБУ 25).

Напомним, что объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными ПБУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Налогового кодекса (п. 134.1.1 Налогового кодекса).

Следовательно, действующей редакцией Налогового кодекса не предусмотрен порядок непризнания доходов и расходов, начисленных в бухгалтерском учете, поэтому статья «Расходы (доходы), уменьшающие (увеличивающие) финрезультат после налогообложения», строка 2310, не заполняется.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон о бухучете – Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Приказ № 186 – приказ Минфина Украины от 19.04.2001 г. № 186 «Об утверждении упрощенного Плана счетов бухгалтерского учета». ПБУ 25 – Положение финансовой отчетности 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», утвержденное приказом Минфина Украины от 25.02.2009 г. № 39. Инструкция № 291 – Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291

«Горячии линии»

Дата: 25 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00