ЕСВ

Уплачивать ли ЕСВ ФЛПам, прекратившим госрегистрацию

13.02.2017 / 14:22

Рассмотрим, платить ли ЕСВ физическим лицам – предпринимателям на общей системе налогообложения, прекратившим деятельность в январе 2017 г., и пенсионерам –  физическим лицам – предпринимателям на общей системе налогообложения, подавшим заявление о прекращении деятельности 30.12.2016 г.?

Как платить

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, плательщики, условия и порядок его начисления и уплаты регулируются Законом о ЕСВ.

Плательщиками единого взноса являются, в частности, физические лица – предприниматели, избравшие общую систему налогообложения (п. 4 части первой ст. 4 настоящего Закона).

Единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлен в размере 22% к определенной ст. 7 Закона о ЕСВ базе начисления единого взноса.

Единый взнос для физических лиц – предпринимателей, избравших общую систему налогообложения, начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащую обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц. В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик обязан определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

То есть с 01.01.2017 г. в случае если физическими лицами – предпринимателями не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (минимальная сумма в 2017 г. за месяц – 704 грн).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, которая равна 25 размерам установленного законом прожиточного минимума для трудоспособных лиц, на которую начисляется единый взнос.

МАКСИМАЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА БАЗЫ НАЧИСЛЕНИЯ ЕСВ

с 01.01.2017 г. –  40 000 грн

с 01.05.2017 г. –  42 100 грн

с 01.12.2017 г. –  44 050 грн

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 8 800 грн

с 01.05.2017 г. – 9 262 грн

с 01.12.2017 г. – 9 691 грн

 

ЛЬГОТНЫЕ ПЛАТЕЛЬЩИКИ В 2017 г.

Категория плательщика

Льгота по уплате ЕСВ

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

Освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

Не применяется

Прекращение деятельности

Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению, подают налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (абзац 2 п. 177.11 ст. 177 Налогового кодекса).

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Вместе с тем физическое лицо – предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности таким физическим лицом (часть восьмая ст. 4 Закона о госрегистрации), а следовательно, и статуса плательщика единого взноса.

Таким образом, последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

В случае прекращения деятельности физические лица – предприниматели обязаны подать сами за себя отчет по форме № Д5 с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 8 раздела ІІІ Порядка № 435).

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом предпринимателем в отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день представления такого отчета, соответственно единый взнос необходимо оплатить до даты подачи отчета включительно.

Кроме этого, снятие с учета физических лиц – предпринимателей осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков, сверки расчетов и проведения окончательного расчета.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя такое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса в части деятельности, осуществлявшейся им как физическим лицом – предпринимателем.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс –  Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон Украины о госрегистрации – Закон Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей». Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435

«Горячии линии»

Дата: 11 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00