Другие налоги

Рискоориентированный аудит

20.02.2017 / 13:57

Одним из нововведений Налогового кодекса в системе планирования налоговых проверок является то, что план-график документальных плановых проверок будет открыт для общественности (будет обнародоваться на официальном портале ГФС Украины) и сформирован на целый год.

Напомним, что в план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы (п. 77.2 ст. 77 Налогового кодекса).

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. От величины риска зависит периодичность планового контроля: чем меньше будут риски плательщиков, тем реже будут визиты налоговиков.

Благодаря использованию рискоориентированной системы в план–график проведения документальных плановых проверок отбираются исключительно плательщики, имеющие риск по неуплате налогов и сборов.

Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков утвержден приказом № 524. Этим Порядком определены критерии рисков от осуществления деятельности налогоплательщиков, разделенных по степени значимости (высокий, средний, незначительный). Поэтому субъекты хозяйствования могут самостоятельно оценивать рисковость своей деятельности и вероятность попадания к объектам планового налогового контроля.

В частности, для налогоплательщиков – юридических лиц определены 44 критерия риска неуплаты налогов, в том числе 18 – высокой степени риска, 19 – средней и 7 – незначительной. Для банковских учреждений – 14, небанковских учреждений – 15, постоянных представительств и представительств нерезидентов – 13, субъектов хозяйствования – участников ВЭД – 7, самозанятых лиц – 22, налогоплательщиков – юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц и ЕСВ – 21.

Большинство рисков определяется автоматизированной рискоориентированной системой на основании данных налоговой и финансовой отчетности налогоплательщиков, а также данных по ВЭД. Также к риску относится информация правоохранительных органов, подразделений налоговой милиции и другая информация о деятельности налогоплательщиков. При этом один субъект хозяйствования может одновременно иметь риски различной степени.

Следует отметить, что использование указанных критериев позволяет задействовать механизм первоочередного реагирования на те предприятия, в отношении которых существует большая вероятность недоплаты или сокрытия объекта налогообложения, а также способствует уменьшению количества проверяемых субъектов хозяйствования.

Система рисков неоднократно совершенствовалась с целью повышения точности отбора для контроля наиболее рисковых субъектов хозяйствования.

С 01.01.2017 г. изменениями, внесенными Законом № 1797 в п. 77.1 ст. 77 Налогового кодекса, предусмотрено, что план-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

На сегодняшний день ежеквартальные планы-графики (с перечнями предприятий, данными о начале проверки и период, охватываемый контролем) остаются закрытыми.

Таким образом, формирование и обнародование годового плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков будет осуществлено уже в текущем году на 2018 г.

Кроме того, разрешено проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, а именно уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам (п. 77.3 ст. 77 Налогового кодекса).

Обратите внимание
План-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 1797 – Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине». Приказ № 524 – приказ Минфина Украины от 02.06.2015 г. № 524 «Об утверждении Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков»

«Горячие линии»

Дата: 14 декабря, пятница
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42