НДФЛ

Льгота на неусыновленного ребенка

13.03.2017 / 12:44

Имеет ли право на налоговую социальную льготу отец, содержащий троих детей в возрасте до 18 лет, двое из которых являются его родными, а один – ребенок жены, который им не усыновлен, читайте далее.

Возникновение прав и обязанностей матери, отца и ребенка определены в ст. 121 Семейного кодекса, основывающихся на происхождении ребенка от них, заверенном органом государственной регистрации актов гражданского состояния в порядке, установленном статьями 122 и 125 этого Кодекса.

Мать, отец имеют равные права и обязанности в отношении ребенка независимо от того, находились ли они в браке между собой.

Согласно части второй ст. 51 Конституции и ст. 180 Семейного кодекса родители обязаны содержать ребенка до достижения им совершеннолетия.

Освобождение родителей от обязанности содержать ребенка может быть только по решению суда (п. 2 ст. 188 указанного Кодекса).

Кроме того, ст. 181 этого Кодекса приведены способы выполнения родителями обязанности содержать ребенка.

Расторжение брака между родителями, проживание их отдельно от ребенка не влияет на объем их прав и не освобождает от обязанностей относительно ребенка (ст. 141 Семейного кодекса).

Вместе с тем ребенок может быть усыновлен, что предполагает принятие усыновителем в свою семью ребенка на правах дочери или сына, осуществленное на основании решения суда (статьи 207 и 208 этого Кодекса).

Усыновление предоставляет усыновителю права и накладывает на него обязанности относительно усыновленного ребенка в таком же объеме, который имеют родители относительно ребенка (п. 4 ст. 232 Кодекса).

В соответствии с пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса любой плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2017 г. – 800,0 грн).

Согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 этой статьи НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к нему в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (в 2017 г. – 2 240,0 грн).

Вместе с тем плательщик налога, содержащий двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса (в 2017 г. – 800,0 грн) – в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 Кодекса).

При этом предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренном таким подпунктом, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса, и соответствующего количества детей.

НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления от плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Перечень таких документов и порядок их предоставления утвержден постановлением № 1227 (пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса).

Следовательно, поскольку муж не усыновил ребенка жены от первого брака, у него не возникает обязанности по его содержанию. То есть он не имеет права в таком случае на применение НСЛ на неусыновленного ребенка.

Однако такой плательщик при начислении дохода в виде заработной платы, размер которой в 2017 г не превышает 4 480,0 грн в месяц (2 240,0 × 2), и при соблюдении всех других требований ст. 169 Налогового кодекса имеет право на применение НСЛ в размере 800,0 грн в расчете на каждого своего ребенка.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

КонституцияКонституция Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР. Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Семейный кодекс – Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III. Порядок № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4. Порядок № 1227 – Порядок предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227