ЕСВ

ФЛП стало пенсионером

03.04.2017 / 16:46

Физическое лицо – предприниматель достигло пенсионного возраста, и с 01.03.2017 г. ему назначена пенсия по возрасту. Выясним, с какого месяца такому физическому лицу – пенсионеру уже не нужно платить ЕСВ за себя.

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса, условия и порядок начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, определены Законом о ЕСВ.

В соответствии с п. 4 части первой ст. 4 этого Закона физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками единого взноса.

База начисления единого взноса для таких лиц определена пунктами 2 и 3 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ.

Согласно нормам части пятой ст. 8 этого Закона единый взнос для физических лиц – предпринимателей установлен в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона о ЕСВ базе начисления единого взноса.

Сроки уплаты единого взноса для указанных лиц установлены в абзаце третьем части восьмой ст. 9 этого Закона.

Обязанности плательщиков единого взноса своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос предусмотрены пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о ЕСВ.

В соответствии с частью четвертой ст. 4 этого Закона с 2017 г. не только физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, а и физические лица – предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Следовательно, приведенными нормами определены два условия освобождения плательщика от уплаты единого взноса:

  • наличие у лица статуса пенсионера по возрасту или инвалида;
  • факт получения в соответствии с законом пенсии или социальной помощи.

То есть критерием освобождения от уплаты единого взноса вместе с фактором получения пенсии, в том числе пенсии по возрасту на льготных условиях, является наличие у указанного лица статуса пенсионера по возрасту, установленного согласно условиям, определенным законом, в частности достижения определенного возраста, после которого оно имеет право на назначение соответствующей пенсии.

Виды пенсии

Законом о пенсионном страховании предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой; инвалидности с детства) и пенсия по случаю потери кормильца.

Пенсионер – это лицо, которое в соответствии с вышеуказанным Законом получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, получающие пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных этим Законом (ст. 1 Закона о пенсионном страховании).

Согласно абзацу седьмому части второй ст. 5 указанного Закона исключительно этим Законом устанавливаются условия приобретения права и порядок определения размеров пенсионных выплат. От уплаты единого взноса освобождаются физические лица – предприниматели, имеющие статус пенсионера по возрасту в соответствии с нормами указанного Закона.

Толкование ст. 26 Закона о пенсионном страховании в части определения термина «пенсионер по возрасту» привело к формированию неоднозначной судебной практики Высшего административного суда Украины.

Принимая во внимание наличие неодинакового применения судом кассационной инстанции части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ во взаимосвязи со ст. 26 Закона о пенсионном страховании, правовая позиция по этому вопросу предоставлена Верховным Судом Украины (далее – ВСУ) в постановлениях от 15.04.2014 г. по делам № 21-57а14 и № 21-70а14, в соответствии с которыми термин «пенсионер по возрасту» в аспекте части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ включает в себя как лиц, получающих пенсию по возрасту по достижении 60 лет и при наличии страхового стажа не менее 15 лет (ст. 26 Закона о пенсионном страховании), так и лиц, которым пенсия по возрасту назначена на льготных условиях согласно ст. 55 Закона № 796 или ст. 13 Закона о пенсионном обеспечении, то есть до достижения 60-летнего возраста.

Вместе с тем не освобождаются от уплаты за себя единого взноса физические лица – предприниматели, которым назначена пенсия за выслугу лет, на основании части четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ (постановление ВСУ от 15.04.2014 г. по делу № 21-59а14).

Следовательно, если физическое лицо – предприниматель независимо от системы налогообложения достигло пенсионного возраста и ему с 01.03.2017 г. назначена пенсия по возрасту, то последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будут январь и февраль 2017 г. Начиная с марта 2017 г. уплачивать единый взнос указанному лицу за себя не нужно.

Рассмотрим, какую именно сумму единого взноса за январь и февраль 2017 г. необходимо уплатить физическим лицам – предпринимателям с учетом системы налогообложения.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (минимальная сумма в 2017 г. за месяц – 704 грн).

Максимальная величина базы начисления единого взноса – это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, равная 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 40 000 грн

с 01.05.2017 г. – 42 100 грн

с 01.12.2017 г. – 44 050 грн

Максимальная сумма ЕСВ

с 01.01.2017 г. – 8 800 грн

с 01.05.2017 г. – 9 262 грн

с 01.12.2017 г. – 9 691 грн

Минимальная сумма ЕСВ в 2017 г.

Категория ФЛП

Сумма ЕСВ

Минимальный страховой взнос

Срок уплаты

за месяц, грн

за январь – февраль 2017 г., грн

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и отнесенные к первой группе плательщиков единого налога

0,5 минимального страхового взноса

(3 200 грн × 22 % × 0,5)

352,00

704,00

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19.04.2017 г.)

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Минимальный страховой взнос (22 % минимальной зарплаты)

704,00

1 408,00

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

704,00

1 408,00

До 10 февраля следующего года

Льготные плательщики в 2017 г.

Категория плательщика

Льгота по уплате ЕСВ

ФЛП, избравшие общую систему налогообложения

Освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь

ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

Не применяется

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Закон о пенсионном обеспечении – Закон Украины от 05.11.91 г. № 1788-XII «О пенсионном обеспечении». Закон о пенсионном страховании – Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». Закон № 796 – Закон Украины от 28.02.91 г. № 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-57а14 «О признании противоправным и отмене требования об уплате недоимки». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-59а14 «О взыскании долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Постановление ВСУ от 15.04.2014 г. № 21-70а14 «Об отмене требования об уплате недоимки»

 

«Горячие линии»

Дата: 14 декабря, пятница
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42