ЕСВ

Как «незалежникам» подать отчет и уплатить ЕСВ за 2016 год

10.04.2017 / 12:34

В прошлом году лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имели право на самостоятельное определение базы начисления единого взноса. Поскольку приближается предельный срок уплаты и представления отчета по форме № Д5 такими лицами за 2016 г., целесообразно выяснить, какую сумму ЕСВ они могут уплатить и указать в годовой отчетности.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности, связанной со сбором и ведением учета единого взноса, регулируются исключительно Законом о ЕСВ.

Действие других нормативно-правовых актов может распространяться на указанные отношения лишь в случаях, предусмотренных этим Законом, или в части, не противоречащей указанному Закону (абзац пятый части второй ст. 2 Закона о ЕСВ).

Процедура начисления и уплаты единого взноса определена Инструкцией № 449.

Общие правила формирования и представления отчета по единому взносу установлены разделом II Порядка № 435.

Какую сумму ЕСВ можно уплатить

Согласно п. 5 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, являются плательщиками единого взноса.

Единый взнос для таких лиц установлен в размере 22 % к определенной ст. 7 этого Закона базе начисления единого взноса (часть пятая ст. 8 Закона о ЕСВ).

Базой начисления единого взноса для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Таблица 1

Минимальная сумма единого взноса за 2016 г.

С января по апрель 2016 г.

303,16 грн (1 378 грн × 22 %)

С мая по ноябрь 2016 г.

319 грн (1 450 грн × 22 %)

За декабрь 2016 г.

352 грн (1 600 грн × 22 %)

Поскольку в соответствии с частью третьей ст. 7 Закона о ЕСВ начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления, то в 2016 г. эта величина составляла:

  • с января по апрель 2016 г. – 34 450 грн (1 378 грн х 25);
  • с мая по ноябрь 2016 г. – 36 250 грн (1 450 грн х 25);
  • за декабрь 2016 года – 40 000 грн (1 600 грн х 25).

Таблица 2

Максимальная сумма единого взноса в 2016 г.

С января по апрель 2016 г.

7 579 грн (34 450 грн × 22 %)

С мая по ноябрь 2016 г.

7 975 грн (36 250 грн × 22 %)

За декабрь 2016 г.

8 800 грн (40 000 грн × 22 %)

В случае если лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право за 2016 г. самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной указанным Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Самостоятельное определение базы начисления единого взноса за 2016 г. для указанных плательщиков является исключительно правом, а не обязанностью.

Для справки
Страховой стаж — это период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачиваются взносы (им, работодателем) на страхование, если иное не предусмотрено законодательством.

Когда нужно уплатить

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года. При этом учитывается количество календарных месяцев, в которых получен доход (прибыль).

Срок уплаты единого взноса лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, за 2016 г. – 30.04.2017 г.

При этом если последний день сроков уплаты единого взноса приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

В связи с этим предельный срок уплаты единого взноса лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, за 2016 г. – 03.05.2017 г. (среда).

Как и когда представляется отчет

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и представляют сами за себя в органы доходов и сборов отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса один раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом для них является календарный год.

Отчет представляется по форме № Д5 согласно приложению 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «початкова».

Срок подачи этого отчета лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, за 2016 г. – 30.04.2017 г.

В случае если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем представления отчета считается первый после него рабочий день.

В связи с этим предельный срок представления в органы доходов и сборов отчета по форме № Д5 лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, за 2016 г. – 03.05.2017 г. (среда).

Пунктом 12 раздела IV Порядка № 435 предусмотрено, что такие лица сами за себя формируют и представляют в органы доходов и сборов отчет согласно таблице 3 приложения 5 к Порядку № 435.

В графе 2 отчета по форме № Д5 сумма чистого дохода (прибыли) в строках календарных месяцев указывается как среднемесячный годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем деления годового чистого дохода (прибыли) на количество календарных месяцев, в течение которых он получен.

Если в отчетном году или отдельном месяце отчетного года доход (прибыль) не был получен, база начисления единого взноса отсутствует.

В месяцах, в которых доход не был получен, в графе 2 отчета проставляется прочерк (на бумажных носителях), а в случае направления отчета в электронной форме поле остается незаполненным.

Как уже отмечалось выше, когда лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года (2016 г.), такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса. Самостоятельно определенную базу начисления единого взноса соответственно указывают в отчете по форме № Д5.

Какая ответственность предусмотрена

За нарушение норм Закона о ЕСВ ст. 25 этого Закона и ст. 1651 КоАП предусмотрена финансовая и административная ответственность лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X. Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Инструкция № 449 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина Украины от 20.04.2015 г. № 449. Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435

«Горячие линии»

Дата: 21 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42