Другие налоги

Деятельность арбитражного управляющего

10.04.2017 / 17:10

Арбитражный управляющий – физическое лицо, назначенное хозяйственным судом в установленном порядке в деле о банкротстве в качестве распорядителя имущества, управляющего санацией или ликвидатора из числа лиц, которые получили соответствующее свидетельство и внесены в Единый реестр арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов) Украины.
Рассмотрим, каков порядок налогообложения доходов, полученных арбитражным управляющим, являются ли такие лица плательщиками военного сбора, а также каковы сроки уплаты и представления отчета по ЕСВ.

Условия и требования при назначении

Правовые основы организации деятельности арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов) установлены Законом о банкротстве.

Арбитражным управляющим (распорядителем имущества, управляющим санацией, ликвидатором) может быть гражданин Украины, который имеет высшее юридическое или экономическое образование, стаж работы по специальности не менее трех лет или одного года на руководящих должностях после получения полного высшего образования, прошел обучение и стажировку в течение шести месяцев в порядке, установленном государственным органом по вопросам банкротства, владеет государственным языком и сдал квалификационный экзамен.

Арбитражный управляющий назначается хозяйственным судом в установленном порядке в деле о банкротстве в качестве распорядителя имущества, управляющего санацией или ликвидатора.

На предприятиях, осуществляющих деятельность, связанную с государственной тайной, арбитражный управляющий (распорядитель имущества, управляющий санацией, ликвидатор) должен иметь допуск к государственной тайне, а в случае его отсутствия – получить такой допуск в установленном законодательством порядке.

Свидетельство о праве на осуществление деятельности арбитражного управляющего (распорядителя имущества, управляющего санацией, ликвидатора) выдает Государственный орган по вопросам банкротства не позже чем на десятый день со дня поступления рекомендации квалификационной комиссии.

Лица, которые получили свидетельство на право осуществления деятельности арбитражного управляющего, внесены в Единый реестр арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов) Украины, формирование которого возложено на Государственный орган по вопросам банкротства (ст. 3 Закона о банкротстве).

Также ст. 4 этого Закона установлено, что арбитражные управляющие являются субъектами независимой профессиональной деятельности.

Налогообложение доходов и определение расходов

Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, определен в ст. 178 Налогового кодекса.

Пунктом 178.2 этой статьи предусмотрено, что доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке, определенной в п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, то есть по ставке 18 % базы налогообложения.

Согласно п. 178.3 ст. 178 Налогового кодекса облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разность между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности. В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения является общий годовой доход без учета расходов.

Пунктом 178.6 ст. 178 Налогового кодекса определено, что физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма и порядок ведения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом № 481.

Данные Книги используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период (год) по форме, утвержденной приказом № 859.

Окончательный расчет НДФЛ плательщик налога осуществляет самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, и до 1 августа года, следующего за отчетным, самостоятельно уплачивает сумму НДФЛ, указанную в представленной налоговой декларации (п. 179.7 ст. 179 Налогового кодекса).

Уплата военного сбора

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса (пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 Кодекса), то есть физическое лицо – резидент, физическое лицо – нерезидент и налоговый агент.

Подпунктом 1.2 п. 161 подраздела 10 этого Кодекса установлено, что объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 указанного Кодекса, в частности: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении); иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 Налогового кодекса (пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 Кодекса).

Согласно пп. 1.4 п. 161 подраздела 10 Кодекса начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, по результатам отчетного налогового года самостоятельно рассчитывают сумму военного сбора в размере 1,5 % совокупного чистого дохода, отражают в годовой налоговой декларации и уплачивают в сроки, предусмотренные для уплаты НДФЛ за соответствующий период.

ЕСВ: уплата и представление

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), условия и порядок его начисления и уплаты регулируются Законом о ЕСВ.

В соответствии с п. 5 части первой ст. 4 этого Закона плательщиками единого взноса являются лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность (далее – лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность) и получающие доход от этой деятельности.

Абзацем первым части второй ст. 7 Закона о ЕСВ определено, что базой начисления единого взноса для лиц, указанных в п. 5 части первой ст. 4 этого Закона, является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

В случае если лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, в отчетном году или отдельном месяце отчетного года не был получен доход (прибыль), им предоставляется право при необходимости самостоятельно определить базу начисления.

Частью 11 ст. 8 Закона о ЕСВ предусмотрено, что единый взнос для плательщиков, указанных в п. 5 части первой ст. 4 этого Закона, то есть для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, устанавливается в размере 22 % определенной п. 2 части первой ст. 7 указанного Закона базы начисления единого взноса.

В соответствии с пунктами 2, 3 раздел III Порядка № 435 лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и представляют сами за себя в фискальные органы отчет один раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год. Отчет формируется и представляется согласно таблице 3 приложения 5 к Порядку № 435.

Абзацами третьим и четвертым части восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ предусмотрено, что лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, согласно данным таблицы 3 приложения 5 к вышеуказанному Порядку, до 1 мая года, следующего за отчетным.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон о банкротстве – Закон Украины от 14.05.92 г. № 2343-ХII «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом». Закон о ЕСВ – Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Приказ № 481 – приказ Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения». Приказ № 859 – приказ Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах». Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435. Обобщающая консультация № 877 – Обобщающая налоговая консультация относительно перечня расходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность арбитражного управляющего (распорядителя имущества, управляющего санацией, ликвидатора), утвержденная приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 г. № 877

«Горячие линии»

Дата: 28 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42