Другие налоги

Определение средневзвешенного показателя рентабельности

18.04.2017 / 12:42

Постановлением № 191 утвержден Порядок определения средневзвешенного значения показателя рентабельности для сопоставимого юридического лица для целей трансфертного ценообразования (далее – Порядок № 191), который вступил в силу с 31.03.2017 г.

Порядок разработан во исполнение абзаца 23 пп. 2 п. 11 раздела I Закона № 1797, которым с 01.01.2017 г. для целей трансфертного ценообразования (далее – ТЦ) введено использование в определенных случаях финансовой информации сопоставимых юридических лиц. Если в ходе применения методов ТЦ сравнение цены или рентабельности контролируемой операции (далее – КО) проводится с ценами или показателями рентабельности нескольких сопоставимых неконтролируемых операций или юридических лиц, обязательно используется диапазон цен (рентабельности).

Порядок № 191 определяет процедуру расчета средневзвешенного значения показателя рентабельности для целей ТЦ в случае использования финансовой информации сопоставимых юридических лиц за несколько налоговых периодов (лет).

Принятие этого Порядка обеспечивает выполнение пп. 39.3.2.8 пп. 39.3.2 п. 39.3 ст. 39 Налогового кодекса для установления соответствия условий КО принципу «вытянутой руки».

Средневзвешенное значение показателя рентабельности применяется в ходе определения диапазона рентабельности для методов цены перепродажи, «расходы плюс», чистой прибыли и распределения прибыли.

Для определения средневзвешенного значения показателя рентабельности используется финансовая информация за несколько налоговых периодов (лет) о сопоставимых юридических лицах на основании данных бухучета и финотчетности, отраженных по ПБУ или МСФО согласно пп. 39.5.3.1 пп. 39.5.3 п. 39.5 ст. 39 Налогового кодекса.

Средневзвешенное значение показателя рентабельности сопоставимого лица определяется как отношение сумм соответствующих данных бухучета и финотчетности за несколько налоговых периодов (лет) по формуле:

Rcp = ((P1 + ... + Pn) / (D1 + ... + Dn)) × 100,

где: Rcp – средневзвешенное значение соответствующего показателя рентабельности;

P – значения данных бухучета и финотчетности, отражаемых в числителе формулы, по которой рассчитывается соответствующий показатель рентабельности;

D – значения данных бухучета и финотчетности, отражаемых в знаменателе формулы, по которой рассчитывается соответствующий показатель рентабельности;

1 ... n – соответствующие налоговые периоды (годы), за которые проведен расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности.

В случае отсутствия отдельных данных бухучета и финотчетности, необходимых для расчета показателя рентабельности отдельного налогового периода (года) сопоставимого юридического лица, показатели бухучета и финотчетности такого периода (года) не используются при расчете средневзвешенного значения показателя рентабельности такого лица.

В соответствии с пп. 39.3.2.5 пп. 39.3.2 п. 39.3 ст. 39 Налогового кодекса могут быть использованы финансовые показатели, которые обеспечивают установление соответствия условий КО принципу «вытянутой руки».

 

Как осуществляется расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности при использовании соответствующих видов рентабельности, рассмотрим в табличном виде.

Показатель рентабельности

Расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности

Валовая рентабельность

Отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений чистого дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, НДС, других налогов и сборов соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Валовая рентабельность себестоимости

Отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Чистая рентабельность

Отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений чистого дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, НДС, других налогов и сборов соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Чистая рентабельность расходов

Отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Рентабельность операционных расходов

Отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Рентабельность активов

Отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений текущей рыночной стоимости необоротных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), которые прямо или косвенно используются в КО соответствующих периодов, использованых при расчете рентабельности

Рентабельность капитала

Отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, которые использованы при расчете рентабельности, к сумме значений капитала (сумме необоротных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств) соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности

Другая рентабельность

Отношение суммы значений всех числителей, которые использованы при расчете рентабельности сопоставимого юридического лица соответствующих периодов, к сумме значений всех знаменателей, использованных при расчете рентабельности соответствующих периодов этого юридического лица

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 1797 – Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине». Постановление № 191 – постановление Кабинета Министров Украины от 29.03.2017 г. № 191 «Об утверждении Порядка определения средневзвешенного значения показателя рентабельности для целей трансфертного ценообразования»

«Горячие линии»

Дата: 21 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42