НДФЛ

Нерухомість у дарунок

11.12.2017 / 17:17
Нерухомість у дарунок

Випадки, коли члени сім’ї першого ступеня споріднення є резидентами іншої країни, досить поширені. Розглянемо, які податкові зобов’язання виникають у разі прийняття нерухомого майна у дарунок дочкою — громадянкою іншої країни від матері, яка є резидентом України.

Порядок оподаткування доходу, отриманого фізичною особою — платником податку в результаті прийняття ним у дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, регламентується ст. 174 Податкового кодексу, згідно з п. 174.6 якої об’єкти дарування, зазначені в п. 174.1 цієї статті, подаровані фізичній особі — платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розділом IV Кодексу для оподаткування спадщини.

Ставка податку на доходи фізичних осіб, за якою оподатковується вартість отриманого у дарунок нерухомого майна, залежить, зокрема, від статусу податкового резидента/нерезидента обдарованого та дарувальника, ступеня їх споріднення.

Згідно зі ст. 174 Податкового кодексу вартість будь-якого об’єкта, отриманого у дарунок від особи, яка є членом сім’ї першого та другого ступенів споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою.

Незалежно від ступеня споріднення обдаровуваного і дарувальника для оподаткування будь-якого об’єкта дарунка, отриманого фізичною особою — резидентом від фізичної особи — нерезидента, та для будь-якого об’єкта дарунка, отриманого фізичною особою — нерезидентом від фізичної особи — резидента, згідно з пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Податкового кодексу застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб, визначена у п. 167.1 ст. 167 Кодексу (18 %).

Базою оподаткування є оціночна вартість такої нерухомості, визначена відповідно до закону.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб здійснюється у порядку, визначеному ст. 168 Податкового кодексу, згідно з пп. 168.4.5 п. 168.4 якої у разі нотаріального посвідчення договорів дарування фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розділу IV цього Кодексу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету за місцем нотаріального посвідчення такого договору.

Крім того, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, в Україні встановлено військовий збір, об’єктом оподаткування яким є, зокрема, дохід у вигляді вартості отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Податкового кодексу.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу, за ставкою, визначеною пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу (1,5 %).

Водночас пп. 1.7 цього пункту визначено, що доходи, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу, звільняються від оподаткування військовим збором.

Поняття «резидент» та умови набуття фізичною особою статусу резидента України визначено пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу. Водночас згідно з пп. 14.1.122 цього пункту нерезиденти — це, зокрема, фізичні особи, які не є резидентами України. Тобто фізична особа, яка не відповідає умовам, визначеним у пп. «в» пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу, у розумінні цього Кодексу не є резидентом України.

Нотаріус або посадова особа, яка вчиняє нотаріальні дії, має право витребовувати від фізичних осіб відомості та документи, необхідні для вчинення нотаріальної дії, у тому числі документи для встановлення резидентського статусу

Отже, якщо обдаровуваний у розумінні Податкового кодексу є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи — резидента, який є членом сім’ї обдаровуваного першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.

Слід зазначити, якщо об’єкти, подаровані платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

Податковий кодекс — Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 р. № 2755-VI

«Горячие линии»

Дата: 31 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42