Пунктом 13 Закону № 2245 виключено п. 74.2 ст. 74 Податкового кодексу, яким передбачалося проведення постійного автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування (далі — ПН/РК) критеріям оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації таких ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН).
Водночас п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу викладено у новій редакції, відповідно до якої реєстрацію ПН/РК в ЄРПН може бути зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.
Відповідно до п. 1 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 2245 цей Закон набирає чинності 01.01.2018 р., крім, зокрема:
Зазначені положення набрали чинності з дня, що настав за днем опублікування цього Закону, тобто з 31.12.2017 р.
Отже, з 31.12.2017 р. процедура зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН до дня набрання чинності новим порядком, затвердженим відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу, не здійснюватиметься.
Новий порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН Кабінет Міністрів України має затвердити до 01.03.2018 р. До цього часу мають бути переглянуті та приведені у відповідність із нормами Закону № 2245 й нормативно-правові акти центральних органів виконавчої влади.
Також з 31.12.2017 р. набрав чинності п. 571 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу, яким передбачено зупинення дії абзацу третього п. 201.10 ст. 201 цього Кодексу до дня набрання чинності новим порядком, затвердженим відповідно до п. 201.16 зазначеної статті. Нагадаємо, що згідно з цією нормою Кодексу ПН/РК до неї, складені та зареєстровані після 01.07.2017 р. в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.
Крім того, п. 571 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу встановлено, що ПН/РК, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено відповідно до п. 201.16 ст. 201 цього Кодексу, реєструються з урахуванням вимог пунктів 2001.3 та 2001.9 ст. 2001 та п. 201.10 ст. 201 Кодексу не пізніше 02.01.2018 р. Проте зазначене не стосується:
Тобто згідно з п. 571 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу підлягають реєстрації в ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких було зупинено до 01.12.2017 р., за таких умов:
ПН/РК, реєстрацію яких в ЄРПН зупинено відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу з 01.12.2017 р. до дня набрання чинності Законом № 2245 (з 01.12.2017 р. по 30.12.2017 р. включно) та щодо яких платником податку після 01.12.2017 р. подано пояснення і копії документів, реєструються у ЄРПН у порядку, що діяв до набрання чинності Законом № 2245 (до 31.12.2017 р.) щодо зупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН. При цьому якщо протягом п’яти робочих днів з дня подання пояснень і копій документів не прийнято та/або не надіслано платнику податку рішення про реєстрацію або про відмову у реєстрації ПН/РК, реєстрація таких ПН/РК здійснюється на наступний робочий день за днем закінчення строку розгляду пояснень і копій документів платника податку.
Пункт 201.10 ст. 201 Податкового кодексу доповнено новим абзацом, відповідно до якого для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача — платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, встановлено граничний строк реєстрації в ЄРПН — протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Згідно зі змінами, внесеними Законом № 2245 до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу, нарахування податкових зобов’язань за правилами цього пункту здійснюватиметься за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01.07.2015 р., — у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку було включено до складу податкового кредиту). Тобто при використанні товарів, послуг, необоротних активів, які було придбано без ПДВ, в негосподарській діяльності або в неоподатковуваних операціях норми п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу не застосовуються.
Підпунктом 1 п. 25 Закону № 2245 викладено у новій редакції пп. 191.1.1 п. 191.1 ст. 191 Податкового кодексу, якою встановлено особливості визначення бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі.
Так, передбачено, що у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, несупроводжуваному багажі базою оподаткування є їх митна вартість (для юридичних осіб) або фактурна вартість (для фізичних осіб), визначена відповідно до статей 234 та 374 Митного кодексу, з урахуванням мита акцизного податку, що підлягають сплаті. Зазначені зміни відповідно до п. 1 Прикінцевих та перехідних положень Закону № 2245 наберуть чинності з 01.01.2019 р.
А ось зміни щодо особливостей визначення бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі, вже набрали чинності. Так, з 01.01.2018 р. згідно з пп. 191.2.3 п. 191.2 ст. 191 Податкового кодексу у разі ввезення на митну територію України у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фізичною особою, яка була відсутня в Україні менше ніж 24 год або яка в’їжджає в Україну частіше одного разу протягом 72 год, базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості таких товарів, що перевищує еквівалент 50 євро, з урахуванням мита, яке підлягає сплаті.
Також зміни внесено і до ст. 196 Податкового кодексу.
З 01.01.2018 р. не є об’єктом оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей) (пп. 196.1.18 п. 196.1 зазначеної статті):
З 01.01.2019 р. не є об’єктом оподаткування ПДВ операції із ввезення на митну територію України (пп. 196.1.17 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу):
Відповідно до змін, внесених до п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу, ставку податку у розмірі 7 % поширено на операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України медичних виробів, які внесено до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку
та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.
У новій редакції викладено пп. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу, зокрема уточнено, що звільняються від оподаткування ПДВ операції з підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження дитячих книжкових видань.
Оновленою редакцією п. 3 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що тимчасово, до 01.01.2023 р., звільняються від сплати ПДВ суб’єкти космічної діяльності, на яких поширюється дія Закону № 502, за операціями із:
Згідно зі змінами, внесеними до п. 261 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу, тимчасово, з 01.01.2013 р. до 01.01.2023 р., звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті відповідно до абзаців другого — сьомого пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу.
Для цілей цього пункту до програмної продукції належать:
Слід зазначити, що згідно з оновленою редакцією пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу під визначенням роялті розуміють будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торгові марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).
Для цілей оподаткування не вважаються роялті платежі, отримані:
Підрозділ 2 розділу ХХ Податкового кодексу доповнено п. 63, відповідно до якого тимчасово звільняються від оподаткування ПДВ операції з експорту:
Відповідно до нового п. 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу тимчасово, до 31.12.2018 р., звільнено від оподаткування ПДВ операції з увезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених винятково електричними двигунами (одним або кількома), що зазначені в товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (у тому числі вироблених в Україні).
Згідно з оновленою редакцією п. 51 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу з 01.01.2017 р. до 01.01.2022 р. платники — сільськогосподарські товаровиробники, внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону № 1877, подають податкову декларацію з ПДВ разом із додатком, у якому зазначається обсяг податкових зобов’язань з ПДВ з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними п. 161.3 ст. 161 Закону № 1877, розрахований за даними податкових накладних за відповідний звітний податковий період, зареєстрованих у ЄРПН, та розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів (місяців).
Підрозділ 2 розділу ХХ Податкового кодексу доповнено п. 65, яким тимчасово, до 01.01.2020 р., платнику податку надано право на розстрочення (рівними частинами) сплати ПДВ на термін, зазначений у заяві такого платника, але не більше 24 календарних місяців, без нарахування процентів, пені та штрафів, визначених Податковим кодексом, при ввезенні на митну територію України з поміщенням в митний режим імпорту обладнання, що класифікується за визначеними у цьому пункті товарними підкатегоріями згідно з УКТ ЗЕД. При цьому встановлено, що Порядок надання розстрочення сплати ПДВ та застосування забезпечення відповідно до цього пункту встановлюється Кабінетом Міністрів України.