Аналитика

Банківські картки ФОП: податкові та неподаткові ризики

27.05.2019 / 10:15
Банківські картки ФОП: податкові та неподаткові ризики

Олена ГАБРУК, практикуючий консультант з обліку, оподаткування, кадрової справи


Розрахунки «з картки на картку» — реалії часу. Натомість приватним фізичним особам — підприємцям (далі — ФОП), практикуючи такі розрахунки, важливо не припускатися помилок, які можуть призвести до заниження бази оподаткування, недоплати податків, а з часом — обернутися проблемами з контролюючими органами.

АКЦЕНТИ

Поточні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, забороняється використовувати для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької діяльності.
ФОП має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного підприємницького рахунку за умови сплати всіх податків та зборів.
Проводити перерахування коштів з підприємницького поточного рахунку своїм родичам не слід (вважатиметься їх доходом, який слід оподатковувати).

Готівкові розрахунки

Розглядаючи «карткові» нюанси, згадаємо правила готівкових розрахунків. Адже доволі часто все починається саме з них.

 ФОП не заборонено проводити розрахунки з контрагентами готівкою. Варто лише врахувати «готівкові» обмеження, встановлені Положенням № 148. Адже суб’єкти господарювання (підприємства та ФОП) мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:

►  між собою — у розмірі до 10 тис. грн включно;

►  з фізичними особами — у розмірі до 50 тис. грн включно (п. 6 розділу II Положення № 148).

При цьому кількість суб’єктів господарювання та фізичних осіб, з якими здійснюються готівкові розрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначеніобмеження стосуються також розрахунків під час оплати за товари, придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівки, одержаної за допомогою електронного платіжного засобу (картки).

Натомість «готівкові» обмеження не поширюються, зокрема, на такі випадки:

  • розрахунки суб’єктів господарювання з бюджетами та державними цільовими фондами;
  • добровільні пожертвування та благодійна допомога;
  • використання готівки, виданої на відрядження;
  • виплати, пов’язані з оплатою праці.

При визначенні граничної межі готівкових розрахунків слід звертати увагу на податковий статус контрагента. Наприклад, контрагент — фізична особа є одночасно ФОП: «якщо готівкові розрахунки суб’єкта господарювання з фізичною особою, яка одночасно зареєстрована як ФОП, не пов’язані з підприємницькою діяльністю такої фізичної особи, то на такі розрахунки поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50 тис. грн» (ЗІР, підкатегорія 109.13).

Аналогічний підхід у ДФС щодо відносин з особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність: «якщо особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, не зареєстрована як ФОП, то на готівкові розрахунки з такою особою поширюється обмеження у розмірі 50 тис. грн» (ЗІР, підкатегорія 109.13).

Перевищення граничних сум розрахунків готівкою тягне адміністративну відповідальність до ФОП, посадових осіб підприємства у вигляді штрафу:

⇒ від 100 до 200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1 700 до 3 400 грн) — у разі вчинення правопорушення вперше;

⇒ від 500 до 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 8 500 до 17 000 грн) — у разі вчинення одного і того самого правопорушення повторно протягом року (ст. 16315 КпАП).

Платежі понад встановлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи з поточного рахунку на поточний рахунок або шляхом внесення готівки до каси банку для подальшого перерахування на рахунок одержувача. В останньому випадку для покупця це буде розрахунок готівкою, а от для ФОП-продавця — безготівкові розрахунки.

ФОП можуть зберігати у себе всю готівкову виручку. Їм дозволено розраховуватися готівкою як з бюджетом, так і з контрагентами, оплачуючи через касу банку. Але це не зав­жди зручно, тому практично більшість ФОП відкривають банківський рахунок.

Чи обов’язково відкривати розрахунковий рахунок в банку?

Доступ к материалу ограничен и доступен подписчикам после авторизации
Подпишитесь на журнал и Вы получите доступ ко всем публикациям печатного издания

«Горячие линии»

Дата: 12 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42