Інші податки
Тема: НДС

Изменения к форме налоговой накладной и порядку ее заполнения

Законом № 3609 (вступил в силу 06.08.2011 г.) внесены изменения в п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса.

С целью приведения в соответствие с указанными изменениями формы налоговой накладной издан приказ № 1379, которым утверждены новая форма налоговой накладной и порядок ее заполнения.

По сравнению с приказом № 969 новая форма налоговой накладной и порядок ее заполнения претерпели некоторые изменения. Рассмотрим их подробнее.

В новой форме налоговой накладной:

  • в поле «Порядковий номер» увеличено количество клеточек, отведенных для номера филиала, которые заполняются при выписке налоговых накладных филиалом или другим структурным подразделением продавца;
  • название графы 2 приведено в соответствие с требованиями п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса, согласно которому налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств продавца;
  • введена новая графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД», которая заполняется при осуществлении операций с подакцизными товарами и товарами, ввезенными на таможенную территорию Украины;
  • графа «20%», в которой указывались объемы поставки, подлежавшие налогообложению по ставке 20%, заменена графой «основна ставка», поскольку с 01.01.2014 г. основная ставка налога будет составлять 17%.

Что касается Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом № 1379, то в нем нашли отражение ответы на ряд вопросов, возникавших у плательщиков в процессе выписки налоговых накладных.

Так, Порядком № 1379* детализированы некоторые нормы выписки налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, а именно предусмотрено, что:

  • при составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в налоговой накладной указывается не только название головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога, которое предусмотрено уставными документами, но и название такого филиала/структурного подразделения (п. 1 Порядка № 1379);
  • налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, скрепляется печатью плательщика налога — продавца, которая кроме реквизитов такого плательщика налога может содержать название филиала или другого структурного подразделения, составившего такую накладную (п. 16 Порядка № 1379).

Кроме того, Порядком № 1379 урегулирован вопрос языка, которым разрешается заполнять накладную, и способа ее заполнения (печатью или вручную). С этой целью указанным Порядком введена норма, предусматривающая, что налоговая накладная составляется на государственном языке и по установленной форме путем:

или распечатывания такой формы со последующим заполнением ее плательщиком НДС разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

или заполнения ее в электронном виде со последующим распечатыванием. При этом печатная налоговая накладная может быть как с клеточками, так и без них (п. 2 Порядка № 1379). Последнее касается заполнения реквизитов заглавной части накладной (дата выписки и порядковый номер накладной, индивидуальные налоговые номера продавца и покупателя, номер телефона, номер свидетельства о регистрации плательщика НДС, дата и номер гражданско-правового договора).

С целью урегулирования вопроса формата даты выписки налоговой накладной и даты заключения договора вышеуказанным Порядком предусмотрено, что дата выписки налоговой накладной и дата заключения договора заполняются цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие разделительные знаки в дате выписки налоговой накладной не проставляются (пункты 3 и 4 Порядка № 1379).

Также Порядком № 1379 предусмотрено, что порядковый номер налоговой накладной, который присваивается в соответствии с ее номером в Реестре выданных и полученных налоговых накладных, не должен содержать букв или других символов (п. 3 этого Порядка).

Реквизиты заглавной части налоговой накладной (номер налоговой накладной, индивидуальный налоговый номер покупателя, номер договора и т. п.) выравниваются по правому краю поля (п. 2 Порядка № 1379).

Например, при выписке 12.10.2011 г. налоговой накладной № 234 поля «Дата виписки податкової накладної» и «Порядковий номер» этой накладной будут иметь следующий вид:

Дата виписки податкової накладної

1

2

1

0

2

0

1

1

Порядковий номер

 

 

 

 

2

3

4

/

 

 

 

 

 

(¹) (номер філії)

Кроме того, приведены в соответствие с Порядком № 1379 правила заполнения строки «Індивідуальний податковий номер продавця» при выписке налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, с целью унификации таких правил. Отныне в строке «Індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 ст. 186 Налогового кодекса,условный ИНН «200000000000» (пп. 8.2 п. 8 Порядка № 1379).

Правило заполнения строки «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)» в указанных случаях осталось без изменений, то есть в ней проставляется ноль.

Также Порядком № 1379 урегулирован вопрос возможности дополнения раздела І накладной необходимым количеством строк в случае, если количество наименований товара превышает количество строк, отведенных для этого в бланке.

С этой целью предусмотрено, что в случае превышения количества наименований поставленных товаров/услуг над количеством строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, такой бланк дополняется необходимым количеством строк (пп. 12.2 п. 12 Порядка № 1379).

Вместе с тем нововведением является также предоставление права плательщику налогапродавцу скреплять налоговые накладные не только основной печатью, но и отдельной печатью «Для податкових накладних», которая изготовляется исключительно для скрепления налоговых накладных (п. 16 Порядка № 1379).

Обращаем особое внимание на то, что Порядком № 1379 в соответствии с положениями Налогового кодекса дополнен перечень типов причин, по которым все экземпляры налоговых накладных остаются у выписавшего их лица, а именно:

  • 12 — Выписана на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;
  • 13 — Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;
  • 14 — Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента (п. 8 этого Порядка).

В связи с этим соответствующими нормами были дополнены пп. 12.2 п. 12 и п. 17 Порядка № 1379, касающиеся правил выписки налоговых накладных, выписанных на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен.

Следовательно, указанные изменения направлены на приведение формы налоговой накладной и норм порядка ее заполнения в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве, совершенствование порядка заполнения и выписки в целом налоговой накладной.

«Горячии линии»

Дата: 8 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00