Новости
Тема: Налог на прибыль

Дата возникновения задолженности в иностранной валюте в целях перерасчета курсовых разниц

На какую дату возникает задолженность в иностранной валюте в целях перерасчета курсовых разниц по полученным/отгруженным товарам (работам, услугам)?


В соответствии с пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 Налогового кодекса определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета.

При этом прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) — в составе расходов плательщика налога.

Согласно пунктам 7 и 8 ПБУ 21 на каждую дату баланса монетарные статьи в иностранной валюте отражаются с использованием валютного курса на дату баланса, немонетарные статьи, отраженные по исторической себестоимости, зачисление которых в баланс связано с операцией в иностранной валюте, отражаются по валютному курсу на дату осуществления операции, немонетарные статьи по справедливой стоимости в иностранной валюте отражаются по валютному курсу на дату определения этой справедливой стоимости.

Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится на дату осуществления расчетов и на дату баланса.

Следовательно, согласно пунктам 7, 8 ПБУ 21 только монетарные задолженности, выраженные в иностранной валюте, по товарам (работам, услугам) подлежат перерасчету, а именно: дебиторская задолженность по расчетам с покупателями, кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками.

В соответствии с п. 5 ПБУ 10 дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма. Признанную дебиторскую задолженность предприятие должно учитывать как текущую или долгосрочную — в зависимости от того, когда планируется ее погашение.

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги согласно пунктам 5 и 11 ПБУ 11 относится к текущим обязательствам. Обязательство признается, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие ее погашения.

Учитывая изложенное, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте пересчитываются на дату баланса и на дату осуществления расчетов. Разница между оценками дебиторской и кредиторской задолженностей признается курсовой разницей с соответствующим включением в состав расходов или доходов плательщика налога. Дата признания задолженности в иностранной валюте за полученные/отгруженные товары (работы, услуги) в целях перерасчета курсовых разниц определяется согласно нормам ПБУ 10 и ПБУ 11.


Единая база налоговых знаний, www.sta.gov.ua

«Горячии линии»

Дата: 8 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00