Податок на прибуток

Предприятие изготовляет стальную проволоку.

В 134.1 ст. 134 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, установленных согласно статьям 135 — 137 этого Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода, определенных в соответствии  со статьями 138 — 143 этого Кодекса, с учетом правил, приведенных в ст. 152.

Доход от операционной деятельности определяется в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств (п. 135.4 ст. 135 Налогового кодекса).

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.4 ст. 138 Налогового кодекса).

Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. Перечень таких расходов приведен в п. 138.8 ст. 138 Кодекса.

Статья 138 Налогового кодекса не содержит ограничений, касающихся формирования себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в зависимости от размера дохода от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

То есть порядок формирования дохода от реализации товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) и их себестоимости не зависит непосредственно от реализации таких товаров (работ, услуг).

Согласно п. 150.1 ст. 150 Налогового кодекса если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам налогового года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года с учетом правил, установленных п. 3 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса.

Однако необходимо помнить, что в случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется плательщиком налога в течение четырех последовательных налоговых периодов, орган ГНС имеет право провести внеплановую проверку правильности определения объекта налогообложения (п. 150.3 ст. 150 Налогового кодекса).


«Горячая линия» при участии заместителя начальника
Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алексея ЗАДОРОЖНОГО

«Горячии линии»

Дата: 8 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00