Новости
Тема: Налог на прибыль

Утверждена новая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль

С принятием Налогового кодекса бухгалтерский учет стал единой информационной базой для формирования объекта налогообложения по налогу на прибыль. Для представления отчетности по налогу на прибыль с учетом норм Налогового кодекса приказом № 114 была утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль, которая впервые представлялась по итогам деятельности ІІ квартала 2011 г. К указанной налоговой декларации были подготовлены предложения и замечания как со стороны бухгалтеров, так и со стороны органов государственной налоговой службы.

Учитывая данные предложения, приказом № 1213 утверждена налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия. Форма самой декларации осталась практически без изменений, только исключена строка «Загальновиробничі витрати» в связи с тем, что положениями Закона № 3609 внесены изменения в п. 138.8 ст. 138 Налогового кодекса в части учета общепроизводственных расходов в составе себестоимости изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг).

Положительным в новой форме налоговой декларации является то, что с целью упрощения налоговой отчетности и соответственно уменьшения времени на ее заполнение исключены четыре приложения к налоговой декларации:

  • СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів», поскольку его заполнение требует дополнительного детализированного учета элементов расходов с учетом изменений остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе в разрезе элементов и статей;
  • ЗВ «Загальновиробничі витрати»;
  • АВ «Адміністративні витрати»;
  • ВЗ «Витрати на збут», поскольку информация в указанных приложениях дублирует информацию регистров бухгалтерского учета.

Приложение АМ, состоявшее из трех таблиц: «Таблиця 1. Інформація щодо нарахованої амортизації», «Таблиця 2. Інформація щодо методів амортизації», «Таблиця 3. Суми витрат на ремонт та поліпшення основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України», и приложение АК, состоявшее из таблиц «Таблиця 1. Розрахунок амортизації витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин», «Таблиця 2. Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до п. 148.5 ст. 148 Податкового кодексу», унифицированы путем объединения в одно приложение.

Приложение ЦП «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери корпоративними правами» приведено в соответствие с положениями п. 153.9 ст. 153 Налогового кодекса с изменениями, внесенными Законом № 3609 в части определения общего результата от операций с деривативами (производными инструментами) по данным бухгалтерского учета и учитывая положительный результат (с учетом отрицательного результата от операций с деривативами прошедших периодов) в составе доходов плательщика налога по результатам отчетного периода.

 Кроме того, из приложений ІД «Інші доходи» и ІВ «Інші витрати» исключены подробные расшифровки сумм и названий, которые были указаны в строках 03.27 и 05.1.16 соответственно.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью, следовательно, информация в приложениях детализирует показатели, присущие для каждого налогоплательщика или имеющие специфические особенности при налогообложении. Поэтому обязательного раскрытия информации путем заполнения приложений к налоговой декларации требуют строки «Інші доходи» (03ІД) и «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» (06.4ІВ). Некоторые строки декларации требуют раскрытия только при осуществлении отдельных видов деятельности, имеющих особенности, в частности, деятельности, подлежащей патентованию или освобожденной от налогообложения, и при выплате доходов нерезидентам.

Отмечено, что новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия будет представляться плательщиками налога в органы государственной налоговой службы впервые: по итогам отчетного (налогового) периода — I квартал 2012 г.