Новости
Тема: НДС

Отражение в учете операций по возврату покупателем товаров продавцу

На какую дату в реестре выданных и полученных налоговых накладных и в налоговой декларации по НДС отразить операцию по возврату покупателем товаров продавцу, в случае если возврат произошел в отчетном периоде, а получение расчета корректировки к налоговой накладной — в следующем?


В соответствии с п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Согласно п. 18 Порядка № 969 в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Пунктом 23 Порядка № 969 определено, что на основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита согласно ст. 192 этого Кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов по отнесению сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

В форме расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной предусмотрены поля, в которых указываются: дата, подпись и фамилия лица, составившего расчет корректировки, а также дата получения расчета, подпись покупателя.

Согласно п. 10 Порядка № 1002 в разделе II реестра выданных и полученных налоговых накладных отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.

При этом в графе 2 раздела ІІ реестра указывается дата получения указанных документов (п. 11.2 Порядка № 1002).

В соответствии с п. 3.9 раздела V Порядка № 41 корректировка налоговых обязательств отражается в строке 8 налоговой декларации по НДС.

Согласно п. 4.5 раздела V Порядка № 41 корректировка налогового кредита отражается в строке 16 налоговой декларации по НДС.

При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)» к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

Поскольку в расчете корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной указывается дата, подпись и фамилия лица, составившего такой расчет корректировки, а также дата получения расчета и подпись покупателя, то на дату подписания такого расчета корректировки он подлежит отражению в налоговой декларации по НДС как продавцом (в строке 8 декларации по НДС), так и покупателем (в строке 16 декларации по НДС) с обязательным представлением приложения 1 к такой декларации.


Единая база налоговых знаний, www.sta.gov.ua