Податок на прибуток

Самостоятельное исправление ошибок, содержащихся в ранее представленной плательщиком налоговой декларации

Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее представленной плательщиком налога налоговой декларации, определен ст. 50 Налогового кодекса.

В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 указанного Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошедших налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 ст. 50 Налогового кодекса:

  • или направить уточняющий расчет иуплатить сумму недоплаты иштраф вразмере 3% такой суммы допредставления такого уточняющего расчета;
  • или отразить сумму недоплаты всоставе налоговой декларации поэтому налогу, представляемой заналоговый период, следующий запериодом, вкотором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную насумму штрафа вразмере 5% такой суммы, ссоответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства поэтому налогу.

Порядок исправления ошибок в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия

Налоговая декларация может представляться плательщиком налога как отчетная, так и уточняющая (соответствующие отметки делаются в строке 1 заглавной части декларации). При этом если Налоговая декларация представляется как уточняющая, то в строке 2 ее заглавной части указывается отчетный (налоговый) период, за который производится уточнение.

Если исправление ошибок осуществляется в отчетной (отчетной новой) Налоговой декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП к Налоговой декларации плательщик налога отражает правильные показатели за уточняемый налоговый период и, сравнивая их с соответствующими строками уточняющей Налоговой декларации, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа. Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в часть «Самостійне виправлення помилок» (строки 23 — 27) декларации.

Если исправление проводится в уточняющей Налоговой декларации, то приложение ВП к Налоговой декларации не заполняется, а правильные значения доходов, расходов, объекта обложения налогом на прибыль указываются в такой Налоговой декларации. На основании сравнения налогового обязательства такой Налоговой декларации и уточняющей Налоговой декларации определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа, которые отражаются в части «Самостійне виправлення помилок» (строки 23 — 27).

Вместе с Налоговой декларацией плательщик налога должен предоставить налоговому органу пояснения произведенных исправлений.

В Налоговой декларации за отчетный налоговый период, следующий за периодом, за который были осуществлены исправления, отражаются показатели с учетом произведенных исправлений.

Порядок исправления ошибок плательщиком налога, который имеет обособленные подразделения и осуществляет консолидированную уплату налога на прибыль

Если исправление ошибок по головному предприятию приводит также к изменению предварительно задекларированных показателей в разрезе его обособленных подразделений, то Расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия (по тексту — Расчет) представляется в орган ГНС по местонахождению обособленного подразделения по форме, утвержденной приказом № 36.

В зависимости от избранного способа исправления ошибок по головному предприятию, осуществляющему консолидированную уплату налога на прибыль за свои структурные подразделения (отчетная или уточняющая Налоговая декларация), таким же способом осуществляется исправление ошибок и по структурным подразделениям (отчетным или уточняющим Расчетом).

На основании сравнения налогового обязательства такого Расчета и Уточняющего расчета определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумма пени и штрафа, которые отражаются в части «Самостійне виправлення помилок» (строки 1 — 5 Расчета).

При исправлении ошибок в составе Расчета отчетного/отчетного нового периода к этому Расчету прилагается(ются) приложение(я), в котором(ых) приведена информация об исправленной(ых) ошибке(ах). За каждый налоговый период, в котором выявлена(ы) ошибка(и), представляется отдельное приложение.

«Горячии линии»

Дата: 15 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00