Письмо
Тема: НДФЛ

Декларирование доходов госслужащими

Согласно п. 179.11 ст. 179 Налогового кодекса физические лица в случаях и объемах, определенных законом, представляют налоговую декларацию, в которой указываются сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации указывается информация о таких сведениях членов семьи во всех случаях ее представления, предусмотренных законом.

В соответствии с п. 49.1 ст. 49 вышеуказанного Кодекса налоговая декларация представляется за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки в орган ГНС, в котором состоит на учете налогоплательщик (по налоговому адресу).

В целях избежания ошибок при декларировании госслужащими доходов они имеют возможность обратиться в органы ГНС по месту налогового адреса и получить сведения из баз данных Государственного реестра физических лиц о полученных доходах в течение отчетного периода прошедшего года.

Пунктом 45.1 ст. 45 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщик — физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес. Налоговым адресом налогоплательщика — физического лица признается место его жительства, по которому он ставится на учет в качестве налогоплательщика в органе ГНС. Налогоплательщик — физическое лицо может иметь одновременно не больше одного налогового адреса.

Представление декларации

Налоговая декларация представляется по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, одним из следующих способов:

  • лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  • отправляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством (п. 49.3 ст. 49 этого Кодекса).

Согласно абзацу восьмому п. 179.9 ст. 179 Налогового кодекса бланки налоговых деклараций бесплатно предоставляются органами ГНС плательщикам налога по их запросу.

Налоговые декларации представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц, до 1 мая года, наступающего за отчетным (пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 этого Кодекса).

Заполнение декларации

Форма налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом № 1395.

Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.

В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью.

Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица — плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности госслужащего или в органах местного самоуправления, судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, горсоветов и на должность сельского, поселкового, городского головы заполняют и представляют только приложение 7 к декларации.

В случае если обязанность по представлению декларации для вышеуказанных лиц установлена разделом ІV Налогового кодекса, такие лица также заполняют и представляют декларацию и соответствующие приложения к ней.

Согласно п. 179.12 ст. 179 этого Кодекса по обращению плательщика налога орган ГНС, в который была представлена налоговая декларация, выдает справку о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) по форме, утвержденной приказом № 1742.

Справку о представленной декларации об имущественном положении и доходах может получить любой плательщик налога лично по письменному обращению в течение трех рабочих дней.

Особенности представления деклараций отдельными лицами

В соответствии со ст. 13 Закона о госслужбе лицо, претендующее на занятие должности госслужащего третьей — седьмой категорий, предусмотренных ст. 25 этого Закона, подает по месту будущей службы справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации указываются  сведения о членах семьи.

Лицо, претендующее на занятие должности госслужащего первой и второй категорий, предусмотренных ст. 25 Закона о госслужбе, должно указать в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

Статьей 13 Закона № 2493 определено, что лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления третьей — седьмой категорий, подает по месту будущей службы справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе за рубежом, а также в приложении к налоговой декларации — указанные сведения о членах семьи.

Лицо, претендующее на занятие должности в органах местного самоуправления первой и второй категорий, должно указать в налоговой декларации также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

В соответствии со ст. 25 Закона № 2790 народный депутат обязан при оформлении на работу в Верховную Раду Украины, а потом ежегодно в течение осуществления своих полномочий, но не позднее 1 мая года, следующего за отчетным финансовым годом, представлять в орган ГНС по своему налоговому адресу декларацию об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) с указанием сведений о себе и членах своей семьи (жена, муж, родители, совершеннолетние дети) о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе и за рубежом, а также о недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

Частью первой ст. 50 Закона № 474 установлено, что декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) представляется кандидатом на пост Президента Украины в орган ГНС по своему налоговому адресу за год, предшествующий году начала избирательного процесса. При этом кандидат в приложении к своей налоговой декларации указывает сведения об имущественном положении и доходах членов его семьи.

Согласно п. 5 части первой ст. 51 вышеуказанного Закона Центризбирком регистрирует кандидата на пост Президента Украины при условии получения копии декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) в соответствии со ст. 50 этого Закона.

Согласно части первой ст. 43 Закона № 2487 декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) представляется кандидатом в депутаты, кандидатом на должность сельского, поселкового, городского головы в орган ГНС по своему налоговому адресу. При этом кандидат в депутаты, кандидат на должность сельского, поселкового, городского головы в приложении к своей налоговой декларации отражает сведения об имущественном положении и доходах членов его семьи.

Статьями 37 — 39 этого Закона предусмотрено, что одним из условий регистрации кандидатов в депутаты, кандидатов на должность сельского, поселкового, городского головы является получение соответствующим теризбиркомом справки органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) за последний год, срок отчетности по которому истек.

Согласно п. 4 части третьей ст. 8 Закона № 2591 Президент Украины подает в Верховную Раду Украины письменное представление о предоставлении согласия на назначение на должность Премьер-министра Украины, к которому прилагается справка органа ГНС о представленной по своему налоговому адресу декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.

В соответствии с п. 4 части пятой ст. 9 этого Закона представления о назначении членов Кабинета Министров Украины относительно кандидатов на соответствующие должности вносятся вместе со справкой органа ГНС о представленной по своему налоговому адресу декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации). В декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) указываются сведения о доходах и обязательствах финансового характера за год, предшествующий году представления.

Статьей 54 Закона № 2453 установлено, что декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) должна содержать сведения о доходах, ценных бумагах, недвижимом, ценном движимом имуществе, вкладах в банках, финансовых обязательствах и о расходах судьи, если разовые расходы превышают размер его месячного заработка. В приложении к налоговой декларации указываются сведения также о членах его семьи и лицах, с которыми он совместно проживает или связан общим бытом.

Согласно п. 7 части четвертой ст. 75 этого Закона для участия в отборе кандидат на избрание судьей бессрочно подает справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

В соответствии с п. 6 части второй ст. 29 Закона № 22 к представлению Высшего совета юстиции о назначении гражданина Украины на должность судьи прилагается справка органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) за последний год кандидата на должность судьи.

Таким образом, начиная с 1 января 2012 г. госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, претендующие на занятие должности госслужащего или в органах местного самоуправления, судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты на должность Премьер-министра Украины, кандидаты на должность члена Кабинета Министров Украины, кандидаты в депутаты Верховного Совета АР Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы обязаны представить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, которая представляется ежегодно до 1 мая в орган ГНС, в котором состоит на учете лицо, по форме, утвержденной приказом № 1395.

Вместе с тем лицам, претендующим на занятие указанных должностей, следует подать по месту будущей службы (работы) или в соответствующий теризбирком справку органа ГНС о представленной декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).

1 января 2013 г. вступит в силу новый закон о госслужбе, согласно которому госслужащие и лица, претендующие на занятие должности госслужащего, будут представлять только одну декларацию — Декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера по форме, прилагаемой к Закону № 3206.

«Горячие линии»

Дата: 2 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42