Интервью
Тема: НДФЛ

Упрощена процедура налогового декларирования для физических лиц

28.04.2012 г. вступил в силу Закон Украины от 24.04.2012 г. № 4661-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно упорядочения налогового декларирования» (далее — Закон № 4661), которым внесены изменения в пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) и определено, что плательщики НДФЛ обязаны представлять налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далееналоговая декларация), если в течение налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или больше налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г.128 760 грн.).

До внесения изменений в Налоговый кодекс обязанность у плательщика налога представлять декларации возникала при превышении суммы выплачиваемого двумя или больше налоговыми агентами дохода за какой-либо календарный месяц десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, также предусмотрено, что другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщикам налога, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно пп. «є» п. 176.1 ст. 176 этого Кодекса.

Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:

  • задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленной плательщику налога налоговой социальной льготы (при ее наличии);
  • из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15%, остаток суммы — по ставке в размере 17%.

Начисленный налог уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на задекларированные доходы.

Положительная разность налога подлежит уплате плательщиком налога в соответствующий бюджет.

Внесенными изменениями в п. 179.2 ст. 179 Налогового кодекса предусмотрено, что обязанность плательщика налога представлять налоговую декларацию считается выполненной и указанная декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы, в частности:

  • от налоговых агентов, которые согласно разделу ІV Налогового кодекса не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных указанным разделом Кодекса.

По предыдущей норме Налогового кодекса считалась выполненной обязанность представлять налоговую декларацию только для наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке НДФЛ. Согласно изменениям, если другие наследники-резиденты также уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства, обязанность представлять налоговую декларацию считается выполненной.

Кроме того, Законом № 4661 отменено требование относительно обязательного представления налоговой декларации физическими лицами, декларирующими имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины от 07.04.2011 г. № 3206-VІ «О принципах предотвращения и противодействия коррупции», то есть налоговая декларация представляется исключительно в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса.

Отныне госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления и лица, претендующие на занятие таких должностей, как и другие физические лица, будут представлять налоговую декларацию только на основании требований Налогового кодекса.


Сергей НАУМОВ,
заместитель директора Департамента — начальник
Управления администрирования налогов на доходы физических
лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины