Новости
Тема: ЕСВ, Налог на прибыль, НДФЛ, Отпуска, Пенсионное и социальное обеспечение, Труд и зарплата

Особенности заключения и выполнения коллективного договора на предприятии

Правовые основы разработки, заключения и выполнения коллективных договоров определяет Закон № 3356.

Целью заключения коллективного договора является регулирование производственных, трудовых и социально-экономических отношений, а также согласование интересов работников, собственников и уполномоченных ими органов.

Регулирование отношений между собственником или уполномоченным им органом и работниками путем заключения коллективного договора позволяет создать надежный социальный климат в коллективе и минимизировать возможность конфликтов при условии выполнения коллективного договора.

Кроме того, коллективный договор служит стабилизатором прав собственника или уполномоченного им органа и работника в течение действия договора.

Коллективный договор заключается на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и хозяйствования, использующих наемный труд. Также он может заключаться в структурных подразделениях предприятия в пределах компетенции этих подразделений (имеются в виду цеха, отделы, сектора и т. п.).

Что касается малых предприятий, которыми в соответствии с частью седьмой ст. 63 Хозяйственного кодекса признаются предприятия независимо от формы собственности, где среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает 50 человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период  — 70 млн. грн., то система оплаты труда на них согласно Методическим рекомендациям № 186 должна быть четко сформулирована и определена в соответствующем Положении о системе и условиях оплаты труда работников предприятия.

В этом Положении конкретно определяются категории (группы, профессии или должности) работников, для которых вводятся почасово-премиальная, сдельная, сдельно-премиальная системы оплати труда.

Для каждой системы оплаты труда приводится ее характеристика:

  • показатели, за выполнение которых начисляется основная заработная плата;
  • тарифные ставки (тарифные сетки), схема должностных (месячных) окладов, по которым начисляется заработная плата;
  • содержание и основные параметры системы оплаты труда и порядок начисления основной и дополнительной заработной платы при сдельной оплате труда;
  • виды премирования, порядок установления и лишения премий, доплат, надбавок и других вознаграждений и поощрительных выплат;
  • перечень недостатков и упущений в работе, за которые эти поощрительные выплаты могут быть уменьшены или работник может быть их лишен;
  • система оценки результатов труда и личных качеств работников с определением направлений и порядка ее применения;
  • другие вопросы, касающиеся оплаты труда и материального стимулирования работников.

Для мотивации высококачественного труда кроме заработной платы важное значение имеет дополнительное материальное стимулирование труда. Для этого при разработке Положения о системе и условиях оплаты труда работников предприятия в нем следует выделять отдельно раздел «О материальном стимулировании труда работников» или «О материальном поощрении работников», в котором определяются показатели и условия начисления и выплаты любого вознаграждения. Это могут быть производительность труда, производительность производства, качество продукции (работ, услуг), увеличение объемов производства и продажи или коммерческого дохода (прибыли), расширение рынка сбыта и т. п.

В Положении о материальном стимулировании труда работников определяется перечень показателей и условий, в случае невыполнения или несоблюдения которых размер стимулирующего вознаграждения уменьшается или оно вообще не выплачивается.

Если малое предприятие заключает коллективный договор, все вопросы организации оплаты и материального стимулирования труда работников должны быть отражены в коллективном договоре предприятия.

Стороны коллективного договора

Одной из сторон коллективного договора на предприятиях согласно ст. 12 КЗоТ и ст. 3 Закона № 3356 является собственник или уполномоченный им орган, второй стороной коллективного договора является профсоюзный или другой уполномоченный на представительство трудовым коллективом орган, а при отсутствии такого органа — представители, избранные и уполномоченные трудовым коллективом.

При отсутствии на предприятии первичной профсоюзной организации, созданных ею профсоюзных органов или других уполномоченных трудовым коллективом на представительство органов второй стороной коллективного договора признаются представители, избранные и уполномоченные трудовым коллективом.

При наличии на предприятии нескольких первичных профсоюзных организаций или других уполномоченных трудовым коллективом на представительство органов они должны на пропорциональной основе сформировать объединенный представительский орган для ведения переговоров и заключения коллективного договора. При этом первичная профсоюзная организация, отказавшаяся от участия в объединенном представительском органе, лишается права представлять интересы работников при подписании коллективного договора (ст. 12 КЗоТ).

Соглашение о создании общего представительского органа считается заключенным, если его подписали представители профсоюзов или других уполномоченных трудовым коллективом на представительство органов, в которые входит больше половины работников. Не допускается ведение переговоров и заключение коллективных договоров и соглашений от имени работников организациями или органами, созданными или финансируемыми собственниками либо уполномоченными ими органами, политическими партиями.

В случае если интересы трудового коллектива представляет профсоюзный орган, интересы собственника или уполномоченного им органа не могут представлять лица, являющиеся членами выборного органа этого профсоюза.

Ограничение вмешательства при заключении коллективных договоров

Целесообразно отметить, что условия коллективных договоров, заключенных в соответствии с действующим законодательством, обязательны для предприятий, на которые они распространяются, и заключивших их сторон. Однако если условия коллективных договоров ухудшают по сравнению с действующим законодательством положение работников, то такие условия являются недействительными и включать их в коллективные договоры запрещается.

Обращаем внимание на то, что действующее законодательство Украины запрещает любое вмешательство, которое может ограничить законные права работников и их представителей или запретить их осуществление, со стороны органов представительской и исполнительной власти и хозяйственного управления, политических партий, собственников или уполномоченных ими органов при заключении и выполнении коллективных договоров.

Коллективные переговоры как обязательная предпосылка заключения коллективного договора

Заключению коллективного договора обязательно предшествуют коллективные переговоры.

Право на ведение таких переговоров и заключение коллективных договоров от имени наемных работников предоставляется профессиональным союзам, объединениям профсоюзов в лице их выборных органов или другим представительским организациям работников, наделенным трудовым коллективом соответствующими полномочиями.

В законодательстве отсутствует норма, которой бы возлагалась обязанность по началу переговоров на какую-либо конкретную сторону. Так, любая из сторон не раньше чем за три месяца до истечения срока действия коллективного договора или в сроки, определенные договором, письменно уведомляет другую сторону о начале переговоров. Другая сторона в течение семи дней должна начать переговоры.

После того как стороны договорятся о сроках и порядке ведения переговоров, создается рабочая комиссия из представителей сторон, наделенных соответствующими полномочиями. Кроме представительских сторон к участию в переговорах могут привлекаться также специалисты, эксперты, приглашенные по договоренности сторон.

Полномочие членов комиссии устанавливаются соответствующими решениями ведущих переговоры сторон. Эти решения оформляются приказами, распоряжениями, постановлениями и т. п., которые определяют статус и права членов комиссии, порядок их деятельности, устанавливают определенные гарантии на время ведения переговоров.

Порядок ведения переговоров по вопросам разработки, заключения или внесения изменений в коллективный договор определяется сторонами и оформляется соответствующим протоколом. Стороны могут прерывать переговоры с целью проведения консультаций, экспертиз, получения необходимых данных для разработки соответствующих решений и поиска компромиссов. Так, стороны коллективных переговоров обязаны предоставлять участникам переговоров всю необходимую информацию о содержании коллективного договора, соглашения. Участники переговоров не имеют права разглашать данные, являющиеся государственной или коммерческой тайной, и подписывают соответствующие обязательства.

Лица, принимающие участие в переговорах в качестве представителей сторон, а также специалисты, приглашенные для участия в работе комиссий, на период переговоров и подготовки проекта коллективного договора освобождаются от основной работы с сохранением среднего заработка и включением этого времени в трудовой стаж. Все расходы, связанные с участием в переговорах и подготовкой проекта коллективного договора, компенсируются в порядке, предусмотренном законодательством о труде, коллективным договором, соглашением.

Содержание коллективного договора

Что касается содержания коллективного договора, то его определяют стороны коллективного договора в пределах своей компетенции.

Согласно ст. 7 Закона № 3356 в коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон по регулированию производственных, трудовых, социально-экономических отношений, в частности:

  • изменению в организации производства и труда;
  • обеспечению продуктивной занятости;
  • нормированию и оплате труда, установлению формы, системы, размеров заработной платы и других видов трудовых выплат (доплат, надбавок, премий и пр.);
  • установлению гарантий, компенсаций, льгот;
  • участию трудового коллектива в формировании, распределении и использовании прибыли предприятия (если это предусмотрено уставом);
  • режиму работы, продолжительности рабочего времени и отдыха;
  • условиям и охране труда;
  • обеспечению жилищно-бытового, культурного, медицинского обслуживания, организации оздоровления и отдыха работников;
  • гарантиям деятельности профсоюзной или других представительских организаций работников;
  • условиям регулирования фондов оплаты труда и установлению межквалификационных (междолжностных) соотношений в оплате труда;
  • обеспечению равных прав и возможностей женщин и мужчин.

Также коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством гарантии, социально-бытовые льготы.

В соответствии со ст. 9 Закона № 3356 положения коллективного договора распространяются на всех работников предприятия независимо от того, являются ли они членами профсоюза, и обязательны как для собственника или уполномоченного им органа, так и для работников предприятия. Положения генерального, отраслевого, регионального соглашений действуют непосредственно и обязательны для всех субъектов, находящихся в сфере действия подписавших соглашение сторон.

При этом если представители сторон (через уполномоченных лиц), которые представляли интересы предприятия, принимали участие в подписании Генерального соглашения (или со временем присоединились к данному соглашению), его нормы обязательны при заключении коллективного договора. В противном случае для предприятий, которые при заключении соглашения не были представлены уполномоченными представителями со стороны собственника и профсоюза, условия и размеры оплаты труда устанавливаются с соблюдением минимальных гарантий, установленных законодательством Украины, в частности, размера минимальной заработной платы, оплаты за работу в ночное время, праздничные и нерабочие дни, сверхурочную работу.

Вместе с тем следует обратить внимание на то, что действующее законодательство не запрещает субъектам (предприятиям) различных форм собственности применять при заключении коллективного договора нормы Генерального соглашения или положения отраслевого соглашения, к которому предприятие относится по характеру производства (письмо № 435/13/84-08).

Регулирование вопросов оплаты труда в коллективном договоре

В соответствии со ст. 97 КЗоТ и ст. 15 Закона об оплате труда формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, ставки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а при его отсутствии — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Конкретные размеры тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок рабочим, должностных окладов служащим, а также надбавок, доплат, премий и вознаграждений устанавливаются собственником или уполномоченным им органом с учетом требований, предусмотренных частью второй вышеуказанной статьи КЗоТ.

Собственник или уполномоченный им орган либо физическое лицо не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, которые ухудшают условия, установленные законодательством, соглашениями, коллективными договорами.

Статьей 97 КЗоТ предусмотрено, что оплата труда работников осуществляется по почасовой, сдельной или другим системам оплаты труда. Оплата может производиться по результатам индивидуальных и коллективных работ.

Следовательно, законодательством установлены две основные системы оплаты труда:

  • почасовая, при которой размер получаемой заработной платы определяется в зависимости от продолжительности отработанного времени и квалификации работников. При почасовой системе оплата производится за работу в течение известного времени и выражается в часовых, дневных или месячных ставках (или окладах);
  • сдельная, при которой размер получаемой заработной платы определяется в зависимости от фактического производства продукции надлежащего качества.

Определив в соответствии с требованиями действующего законодательства формы и системы оплаты труда, предприятие предусматривает в коллективном договоре вопросы оплаты труда, премирования, доплат и надбавок, вознаграждения по итогам работы за год и другие, являющиеся приложениями (или составной частью) к коллективному договору и основанием для начисления и выплаты заработной платы.

Согласно ст. 6 Закона об оплате труда основой организации оплаты труда является тарифная система, включающая в себя тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов и тарифно-квалификационные характеристики (справочники). Тарифная система оплаты труда используется для распределения работ в зависимости от их сложности, а работников — в зависимости от их квалификации и по разрядам тарифной сетки. Она является основой формирования и дифференциации размеров заработной платы.

Тарифная сетка (схема должностных окладов) формируется на основе:

  • тарифной ставки рабочего первого разряда, которая устанавливается в размере, превышающем законодательно установленный размер минимальной заработной платы;
  • межквалификационных (междолжностных) соотношений размеров тарифных ставок (должностных окладов).

Следовательно, минимальные размеры ставок (окладов) заработной платы как минимальные гарантии в оплате труда должны определяться Генеральным и отраслевым (региональным) соглашением, коллективными договорами.

В соответствии с п. 2.2 Генерального соглашения размер заработной платы неквалифицированного работника небюджетной сферы за полностью выполненную норму времени в нормальных условиях труда должен превышать фактический размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц, рассчитанный специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в сфере труда и социальной политики за предыдущий месяц согласно законодательству.

Дополнительной заработной платой является вознаграждение за труд сверх установленные нормы, за трудовые успехи и изобретения, за особые условия труда. Она включает в себя доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций. Структура дополнительной заработной платы предусмотрена пп. 2.2 Инструкции № 5, в соответствии с которым она включает в себя доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций.

В состав фонда дополнительной заработной платы включаются:

  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за: совмещение профессий (должностей); расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ; выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда; интенсивность труда; работу в ночное время; руководство бригадой; высокое профессиональное мастерство; классность водителям (машинистам) транспортных средств; высокие достижения в труде, в том числе государственным служащим; выполнение особо важной работы на определенный срок; знание и использование в работе иностранного языка; допуск к государственной тайне; дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей; научную степень; нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно работникам, постоянно занятым на подземных работах; работу на территориях радиоактивного загрязнения; другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством, включая доплату к размеру минимальной заработной платы.

Перечень и размеры доплат и надбавок к тарифным ставкам, окладам и должностным окладам работников предприятий, учреждений и организаций, имеющих межотраслевой характер (кроме бюджетной сферы), рекомендованных приказом № 23, представлены в таблице.

Наименование доплат и надбавок

Размеры доплат и надбавок

Доплаты 

 

За совмещение профессий (должностей) 

Доплата одному работнику не ограничивается максимальным размером и устанавливается в пределах экономии фонда заработной платы согласно тарифной ставке и окладу совмещаемой должности работника 

За расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ 

Размер доплаты одному работнику не ограничивается и определяется наличием экономии согласно тарифным ставкам и окладам, которые могли бы выплачиваться при условии соблюдения нормативной численности работников

За выполнение обязанностей временно отсутствующего работника 

До 100% тарифной ставки (оклада, должностного оклада) отсутствующего работника 

За работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда 

За работу в тяжелых и вредных условиях труда - 4, 8 и 12% тарифной ставки (оклада), за работу в особо тяжелых и особо вредных условиях труда - 16, 20 и 24% тарифной ставки (оклада) 

За интенсивность труда 

До 12% тарифной ставки (оклада) 

На период освоения новых норм трудовых затрат 

Повышение сдельных расценок до 20%,

повышение тарифных ставок до 10% 

За руководство бригадой (бригадиру, не освобожденному от основной работы) 

Доплата дифференцируется в зависимости от количества рабочих в бригаде (до 10, свыше 10, свыше 25 человек). Конкретный размер доплаты определяется отраслевыми (региональными) соглашениями в зависимости от размера ставки разряда, присвоенного бригадиру: если численность звена составляет более пяти человек, звеньевым устанавливается доплата в размере до 50% соответствующей доплаты бригадира

За работу в вечернее время - с 18 ч до 22 ч (при многосменном режиме работы) 

20% часовой тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за каждый час работы в такое время 

За работу в ночное время 

35% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время 

Надбавки 

 

За высокое профессиональное мастерство 

Дифференцированные надбавки к тарифным ставкам (окладам) рабочих: III разряда - 12%; IV разряда - 16%; V разряда - 20%; VI и высших разрядов - 24% тарифной ставки (оклада) 

За классность водителям легковых и грузовых автомобилей, автобусов 

Водителям: 2-го класса - 10%; 1-го класса - 25% установленной тарифной ставки за отработанное водителем время 

За классность машинистам электровозов, тепловозов, электропоездов, дизель-поездов 

До 25% установленной тарифной ставки за отработанное машинистом время 

За высокие достижения в труде 

До 50% должностного оклада 

За выполнение особо важной работы на определенный срок  

До 50% должностного оклада 

 

  • премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, имеющие систематический характер, независимо от источников финансирования (кроме сумм, указанных в пп. 2.3.2 Инструкции № 5);
  • процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу);
  • оплата работы в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни в размерах и согласно расценкам, установленным действующим законодательством;
  • оплата работникам дней отдыха, предоставляемых им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтенном методе организации труда, при итоговом учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством;
  • суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни нахождения в дороге к месту нахождения предприятия (пункту сбора) — месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в дороге в связи с метеорологическими условиями, а также по вине транспортных предприятий;
  • суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников;
  • суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты;
  • стоимость бесплатно предоставленных отдельным категориям работников в соответствии с законодательством жилья, угля, коммунальных услуг, услуг связи, а также суммы денежных средств на возмещение их оплаты;
  • расходы, связанные с предоставления бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта;
  • стоимость бесплатно предоставленных работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном постоянном пользовании, или сумма скидки при продаже форменной одежды по сниженным ценам;
  • оплата за неотработанное время:

оплата, а также суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством;

оплата дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством), предоставленных в соответствии с коллективным договором;

оплата дополнительных отпусков в связи с обучением, а также творческих отпусков;

оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с  Законом № 796;

суммы заработной платы, сохраняемые по основному месту работы работников за время их учебы с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

суммы, начисленные лицам, которые проходят обучение (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях за счет денежных средств, предусмотренных в общих сметах строительства;

оплата специального перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплата льготного времени несовершеннолетним;

оплата работникам, привлекаемым к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время;

оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску;

оплата, сохраняемая за работником, который подлежит медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском заведении на обследовании;

оплата простоев не по вине работника.

В коллективном договоре могут быть предусмотрены другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые согласно п. 2.3 Инструкции № 5 включают в себя вознаграждения и премии, имеющие одноразовый характер, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или производятся сверх установленных указанными актами норм.

К ним относятся:

  • начисления за неотработанное время, не предусмотренные действующим законодательством, в частности работникам, которые вынужденно работали сокращенное рабочее время и находились в отпусках по инициативе администрации (кроме пособия по частичной безработице), принимали участие в забастовках;
  • вознаграждения и поощрения, осуществляемые один раз в год или имеющие разовый характер. В частности, это: вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы); премии, выплачиваемые в установленном порядке по специальным системам премирования, выплаченные в соответствии с решениями правительства; премии за содействие изобретательству и рационализации, создание, освоение и внедрение новой техники и технологии, ввод в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, своевременную поставку продукции на экспорт и другие; премии за выполнение важных и особо важных заданий; разовые поощрения, не связанные с конкретными результатами работы (например, к юбилейным и памятным датам как в денежной, так и натуральной форме); денежное вознаграждение государственным служащим за добросовестный непрерывный труд в органах государственной власти, образцовое выполнение трудовых обязанностей; стоимость бесплатно предоставленных работникам акций; денежные средства, направленные на выкуп имущества работниками с момента их персонификации, а также суммы стоимости имущества, распределяемого между членами коллектива при ликвидации (реорганизации, перепрофилировании) предприятия (кроме случаев распределения имущества между учредителями предприятия);
  • материальная помощь, которая имеет систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим положением, кроме сумм, указанных в п. 3.31 Инструкции № 5);
  • выплаты социального характера в денежной и натуральной форме:

расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме случаев, указанных в п. 3.5 Инструкции № 5) в пользу работников, связанных с добровольным страхованием (личным, страхованием имущества). Указанные суммы включаются в фонд оплаты труда в том месяце, когда осуществляются перечисления страховой компании;

оплата или дотации на питание работников, в том числе в столовых, буфетах, профилакториях;

оплата за содержание детей работников в дошкольных заведениях;

стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет денежных средств предприятия (кроме случаев, указанных в п. 3.2 Инструкции № 5);

стоимость проездных билетов, персонально распределяемых между работниками, а также возмещение работникам стоимости проезда транспортом общего пользования;

  • другие выплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, общежитий, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирования, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством).

Кроме того, в коллективном договоре могут быть предусмотрены другие выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда, в частности:

  • социальные помощи и выплаты за счет денежных средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми);
  • взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей;
  • единовременное пособие работникам, выходящим на пенсию согласно действующему законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам);
  • надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам;
  • суммы выходного пособия при прекращении трудового договора;
  • суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении;
  • расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением;
  • дополнительные сверх установленные законодательством командировочные расходы: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения;
  • компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству;
  • надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтенным методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в размерах, определенных действующим законодательством;
  • расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромышленного флотов, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в период командировки;
  • расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей);
  • стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников;
  • расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;
  • ссуды, выданные работникам предприятий для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства;
  • расходы предприятий на оплату услуг по лечению работников, предоставленные учреждениями здравоохранения (кроме выплат, указанных в пп. 2.3.3 Инструкции № 5);
  • материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение;
  • суммы материальной и благотворительной помощи, выплаченные лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием.

Регулирование вопросов предоставления отпусков в коллективном договоре

В вопросах предоставления ежегодных отпусков коллективный договор предприятия также играет важную роль, поскольку:

  • конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях (ст. 7 Закона об отпусках);
  • конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в этих условиях (ст. 8 этого Закона);
  • законодательством, коллективным договором, соглашением и трудовым договором могут устанавливаться другие виды отпусков (ст. 4 этого Закона).

Согласно п. 2 ст. 8 Закона об отпусках работникам могут предоставляться дополнительные отпуска продолжительностью до 7 календарных дней за работу с ненормированным рабочим днем в соответствии со списками должностей, работ и профессий, определенными коллективным договором, соглашением.

Рекомендациями № 7 утвержден порядок предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, согласно которым ненормированный рабочий день — это особый режим рабочего времени, устанавливаемый для определенной категории работников при невозможности нормирования времени трудового процесса. В случае необходимости эта категория работников выполняет работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени (эта работа не считается сверхурочной). Степень труда в данном случае определяется не только продолжительностью рабочего времени, но также кругом обязанностей и объемом выполненных работ (нагрузкой).

В соответствии с п. 3 Рекомендаций № 7 в качестве компенсации за выполненный объем работ, степень напряженности, сложность и самостоятельность в работе, необходимость периодического выполнения служебных заданий сверх установленной продолжительности рабочего времени предоставляется дополнительный отпуск до 7 календарных дней.

Конкретная продолжительность дополнительного отпуска устанавливается коллективным договором по каждому виду работ, профессий и должностей или трудовым договором.

Поэтому при наличии на предприятии категории работников с ненормированным рабочим днем в одном из приложений к коллективному договору должен быть указан перечень (список) должностей, работ и профессий, при работе на которых работникам предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день и его продолжительность по каждой из указанных должностей.

Регулирование вопросов охраны труда в коллективном договоре

Согласно ст. 20 Закона об охране труда в коллективном договоре, соглашении стороны предусматривают обеспечение работникам социальных гарантий в сфере охраны труда на уровне не ниже предусмотренного законодательством, их обязанности, а также комплексные мероприятия по достижению установленных нормативов безопасности, гигиены труда и производственной среды, повышению существующего уровня охраны труда, предотвращению случаев производственного травматизма, профессионального заболевания, аварий и пожаров, определяют объемы и источники финансирования указанных мероприятий. Перечень вопросов, которые необходимо включить в этот раздел коллективного договора, достаточно большой и может зависеть от вида деятельности предприятия и других условий. Например, в коллективном договоре может предусматриваться обеспечение работников спецодеждой, спецпитанием и прочее.

Выплаты работникам, которые могут включаться в состав расходов плательщиками налога на прибыль

Согласно ст. 6 Гражданского кодекса стороны имеют право заключить договор, который не предусмотрен актами гражданского законодательства, но соответствует общим принципам гражданского законодательства.

Статьей 10 КЗоТ определено, что коллективный договор заключается на основе действующего законодательства, принятых сторонами обязательств с целью регулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений и согласования интересов работников, собственников и уполномоченных ими органов.

В соответствии с п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения в соответствии с нормами раздела IV этого Кодекса).

Согласно п. 138.2 ст. 138 Налогового кодекса расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, а также других документов, установленных разделом II этого Кодекса.

Таким образом, плательщики налога на прибыль предприятий имеют право включать в состав расходов расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, перечисленные в п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса. При этом суммы материальной помощи, освобождаемые от налогообложения согласно нормам раздела IV этого Кодекса, в состав расходов не включаются.

Обложение налогом на доходы физических лиц материальной помощи

Подпунктом 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса установлено, что для целей раздела IV этого Кодекса заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

В соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход.

Согласно пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Следовательно, если выплата материальной помощи имеет систематический характер и предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление), при этом ее выплата предусмотрена положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом по ставкам, установленным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 и/или 17%, с учетом требований п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса.

Если работодатель предоставляет отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер (например, на решение социально-бытовых нужд), то ее налогообложение регулируется п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса, согласно абзацу третьему пп. 170.7.1 которого нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений.

В соответствии с абзацем первым пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, который определен согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года, то есть в 2012 г. — 1500 грн. Сумма превышения помощи указанного размера включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога в соответствии с пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставкам, установленным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса.

Начисление единого социального взноса на сумму материальной помощи

Базой для начисления единого взноса для предприятий, учреждений и организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, в соответствии с п. 1 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Закону об оплате труда.

Порядок начисления и уплаты единого взноса определен Инструкцией № 21-5. Согласно пп. 4.3.5 этой Инструкции определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией № 5.

Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос, утвержден постановлением № 1170. В соответствии с п. 14 раздела I Перечня № 1170 материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, если необходимость ее получения возникла внезапно, при условии представления заявления, а ее размер определяется администрацией предприятия, не является базой для начисления единого взноса.

В соответствии с пп. 2.3.3 Инструкции № 5 материальная помощь, которая имеет систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим положением, кроме сумм, указанных в п. 3.31), относится к заработной плате в качестве других поощрительных и компенсационных выплат, а следовательно, является базой для начисления и удержания единого взноса.

Согласование проекта коллективного договора

Проект коллективного договора, подготовленный рабочей комиссией, готовится с учетом предложений, поступивших от работников, трудовых коллективов. По результатам подготовки проекта принимается решение, которое оформляется соответствующим протоколом.

Во время ведения коллективных переговоров между сторонами могут возникать разногласия, для урегулирования которых стороны используют примирительные процедуры.

Так, если в ходе переговоров стороны не пришли к соглашению по не зависящим от них причинам, составляется протокол разногласий, в который вносятся предложения сторон о мерах, необходимых для устранения этих причин, а также о сроках возобновления переговоров.

В течение трех дней после составления протокола разногласий стороны проводят консультации, формируют из своего состава примирительную комиссию, а в случае недостижения согласия обращаются к посреднику, избранному сторонами. Примирительная комиссия или посредник в срок до семи дней рассматривает протокол разногласий и выносит рекомендации по сути спора.

Подготовленный проект коллективного договора обсуждается в трудовом коллективе и выносится на рассмотрение общего собрания (конференции) трудового коллектива.

Конференция представителей трудового коллектива правомочна при участии в ней не менее 2/3 представителей трудового коллектива, избранных делегатами на конференцию.

В случае если собрание (конференция) трудового коллектива отклонит проект коллективного договора или отдельные его положения, стороны возобновляют переговоры для поиска необходимого решения. Срок таких переговоров не должен превышать 10 дней, только после этого проект в целом выносится на рассмотрение собрания (конференции) трудового коллектива.

В случае одобрения проекта коллективного договора общим собранием (конференцией) трудового коллектива он подписывается уполномоченными представителями сторон не позднее чем через пять дней с момента его одобрения.

Коллективный договор вступает в силу со дня его подписания представителями сторон или со дня, указанного в коллективном договоре.

Регистрация коллективных договоров

В соответствии со ст. 15 КЗоТ коллективные договоры подлежат уведомительной регистрации местными органами государственной исполнительной власти. Согласно положениям действующего законодательства подписанный сторонами коллективный договор подлежит уведомительной регистрации районными государственными администрациями, районными в городах Киеве и Севастополе государственными администрациями, исполнительными комитетами сельских, поселковых и городских советов. Порядок уведомительной регистрации отраслевых и региональных соглашений, коллективных договоров с целью обеспечения возможности для учета их условий при рассмотрении трудовых споров (индивидуальных и коллективных), которые могут возникнуть по результатам применения норм этих соглашений (договоров) уполномоченными на то органами, и удостоверение аутентичности экземпляров и копии, поданных на регистрацию, определен Положением № 225.

Как отмечено в этом Положении, уведомительная регистрация коллективных договоров проводится с целью обеспечения возможности для учета их условий при рассмотрении трудовых споров (индивидуальных и коллективных), которые могут возникнуть по результатам применения норм этих договоров уполномоченными на то органами, и удостоверяет аутентичность экземпляров и копии, поданных на регистрацию.

Регистрация проводится в двухнедельный срок со дня получения коллективного договора. Не позднее следующего дня после регистрации два экземпляра коллективного договора возвращаются сторонам, подписавшим и подавшим его на регистрацию. Копия договора хранится регистрирующим органом.

Органы, регистрирующие коллективные договоры, не могут требовать от сторон этого договора внесения в него изменений или отказать в его регистрации. В уведомительной регистрации может быть отказано лишь в том разе, если поданные на регистрацию экземпляры и копия коллективного договора не будут аутентичными.

Внесение изменений и дополнений в коллективный договор

Следует обратить внимание на то, что изменения и дополнения к коллективному договору, соглашению в течение срока их действия могут вноситься только по обоюдному согласию сторон в порядке, определенном коллективным договором, а если он не определен — в порядке, установленном для заключения этого договора.

В случае если стороны сочтут необходимым продлить срок действия коллективного договора в целом или отдельных его частей, решение об этом выносит общее собрание (конференции) трудового коллектива.

Если одна из сторон считает невозможным дальнейшее выполнение условий коллективного договора, она должна письменно уведомить об этом другую сторону, где отметить причину расторжения договора или изменения отдельных положений, и начать переговоры с другой стороной по этому вопросу в определенный срок.

Изменения и дополнения, которые вносятся в соглашение, коллективный договор, подлежат уведомительной регистрации в порядке, установленном Положением № 225.

Контроль за выполнением коллективного договора

Контроль за выполнением коллективного договора осуществляется непосредственно заключившими их сторонами или уполномоченными ими представителями.

При осуществлении контроля стороны обязаны предоставлять необходимую для этого имеющуюся информацию.

При этом стороны, подписавшие коллективный договор, соглашение, ежегодно в сроки, предусмотренные коллективным договором, соглашением, отчитываются об их выполнении перед трудовыми коллективами. Кроме того, в органы государственной статистики в порядке, устанавливаемом Минстатом Украины, направляются статистические данные о коллективных договорах, соглашениях.

Для осуществления контроля за выполнением коллективного договора, соглашения могут создаваться комиссии, которые по результатам проверки составляют акт. Такой акт является основным документом, свидетельствующим о результатах работы по выполнению коллективного договора, соглашения. Одновременно он является основанием для принятия мер по устранению выявленных недостатков.

Акт проверки должен отражать состояние работы по выполнению коллективного договора, соглашения. В нем указываются мероприятия, включенные в коллективный договор, соглашение, которые выполнены, или причины невыполнения тех или иных мероприятий.

В акт могут вноситься конкретные предложения комиссии по привлечению к ответственности виновных в невыполнении мероприятий коллективного договора или устранении недостатков, ставших причиной их невыполнения.

Акт проверки обсуждается на общем заседании сторон. Результатом такого обсуждения является принятие решения, в котором определяются меры по устранению выявленных недостатков, просчетов, дается оценка деятельности работников, допустивших невыполнение двухсторонних обязательств, указываются сроки их выполнения и лица, которым поручено осуществлять контроль за реализацией коллективного договора. Может также приниматься решение о направлении акта проверки для обсуждения в коллективах структурных подразделений, цехов, участков, лабораторий, бригад и т. п.

Срок действия коллективного договора

По истечении срока действия коллективный договор продолжает действовать до того времени, пока стороны не заключат новый или не пересмотрят действующий, если иное не предусмотрено самим договором.

Также коллективный договор сохраняет силу при изменении состава, структуры, наименования уполномоченного собственником органа, от имени которого заключен этот договор. В случае реорганизации предприятия он сохраняет силу в течение срока, на который он был заключен, или может быть пересмотрен по согласию сторон.

При изменении собственника предприятия сила коллективного договора сохраняется в течение срока его действия, но не более одного года. В этот период стороны должны начать переговоры о заключении нового либо изменении или дополнении действующего коллективного договора. Следует отметить, что в случае ликвидации предприятия коллективный договор действует в течение всего срока проведения ликвидации.

На новосозданном предприятии коллективный договор заключается по инициативе одной из сторон в трехмесячный срок после регистрации предприятия, если законодательством предусмотрена регистрация, или после решения об создании предприятия, если его регистрация не предусмотрена.

Ответственность за нарушение условий коллективного договора

Собственник или уполномоченный им орган обязан ознакомить с коллективным договором всех работников предприятия.

На лиц, которые представляют собственника или уполномоченный им орган либо профсоюзы или другие уполномоченные трудовым коллективом органы и по вине которых нарушены или не выполнены обязательства по коллективному договору, налагается штраф, и они также несут дисциплинарную ответственность.

В частности, ст. 17 Закона № 3356 и ст. 411 КоАП определена ответственность за уклонение от участия в переговорах. На лиц, которые представляют собственников или уполномоченные ими органы либо профсоюзы или другие уполномоченные трудовым коллективом органы и уклоняются от участия в переговорах по заключению, изменению или дополнению коллективного договора, соглашения или умышленно нарушили срок, определенный частью третьей ст. 10 этого Закона, или не обеспечили работу соответствующей комиссии в определенные сторонами сроки, налагается штраф до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, и они несут также дисциплинарную ответственность вплоть до освобождения от должности.

На лиц, которые представляют собственника или уполномоченный им орган или профсоюзы либо другие уполномоченные трудовым коллективом органы и по вине которых нарушены или не выполнены обязательства по коллективному договору, соглашению, в соответствии со ст. 18 Закона № 3356 налагается штраф до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, и они также несут дисциплинарную ответственность вплоть до освобождения от должности.

По требованию профсоюзов, другого уполномоченного трудовым коллективом органа собственник или уполномоченный им орган обязан принять меры, предусмотренные законодательством, к руководителю, по вине которого нарушаются или не выполняются обязательства по коллективному договору, соглашению.

Непредоставление собственниками или уполномоченными ими органами либо профсоюзами или другими уполномоченными трудовым коллективом органами, представителями трудовых коллективов информации, необходимой для ведения коллективных переговоров и осуществления контроля за выполнением коллективных договоров, соглашений, в соответствии со ст. 19 Закона № 3356 влечет за собой наложение штрафа от одного до пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан или они несут дисциплинарную ответственность. Порядок и сроки наложения штрафов, предусмотренных Законом № 3356, регламентированы КоАП. Дела по этим вопросам рассматриваются судом по представлению одной из сторон коллективного договора, соответствующих комиссий или по инициативе прокурора.

Кроме административной ответственности лица, виновные в уклонении от участия в переговорах, нарушении и невыполнении коллективного договора, соглашения, непредоставлении информации, необходимой для успешного проведения коллективных переговоров и осуществления контроля, могут быть привлечены также к другим видам юридической ответственности. Такими видами являются дисциплинарная, материальная, а в отдельных случаях — даже уголовная ответственность за нарушение обязательств по коллективному договору в случае, если такое нарушение образует состав уголовного преступления.

Материальная ответственность состоит в обязанности работника возместить ущерб, причиненный предприятию невыполнением обязательств по коллективному договору.

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42