Новости
Тема: Единый налог

Упрощенная система налогообложения для юридических лиц

Осуществляется ли при уплате распределение сумм единого налога, штрафных санкций и пени, начисленных в декларации плательщика единого налога, в случае уточнения сумм единого налога за предыдущие отчетные периоды (в том числе за отчетные периоды 2011 г.)?

Подпунктом «в» п. 5 раздела ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона № 4014 определено, что возврат сумм единого налога, ошибочно или излишне уплаченных до 01.01.2012 г., а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31.12.2011 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы (п. 113.1 ст. 113 Налогового кодекса).

Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги (п. 131.3 вышеуказанной статьи).

Таким образом, все суммы единого налога, штрафных (финансовых) санкций и пени, самостоятельно начисленные плательщиком единого налога и отраженные в налоговой декларации (при уточнении сумм единого налога за предыдущие отчетные периоды), уплачиваются без осуществления распределения этих сумм по тому же коду бюджетной классификации, по которому осуществляется зачисление единого налога.

 

Включаются ли в доход плательщика единого налога проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами на счете (депозитном, текущем)?

В соответствии с пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), сумма кредиторской задолженности в материальной или нематериальной форме, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Проценты — это доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств или имущества. В проценты включается платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит (пп. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Депозит (вклад) — это денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, либо нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата с истечением установленного договором срока.

По договору банковского счета, заключенному с юридическим или физическим лицом, банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства или банковские металлы, поступающие ему, выполнять распоряжения собственника счета о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. За пользование денежными средствами, которые учитываются на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не установлено договором банковского счета или законом (п. 2.5 Положения № 516).

Таким образом, проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами на счете (как депозитном, так и текущем), включаются в доход юридического лица — плательщика единого налога.

 

По какой форме плательщик единого налога представляет налоговую декларацию в случае уточнения прошедших налоговых (отчетных) периодов (в том числе до 01.01.2012 г.)?

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (по тексту — декларации) (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права представлять уточняющие расчеты к представленным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, проверяемый контролирующим органом.

Таким образом, в случае уточнения сумм единого налога прошедших налоговых (отчетных) периодов путем представления уточняющей декларации или уточнения в составе отчетной (новой отчетной) декларации с 01.01.2012 г. юридическим лицом в органы ГНС представляется декларация по форме, утвержденной приказом № 1688, независимо от налогового (отчетного) периода, за который представляется уточняющая декларация.

 

За какой период определяется объем дохода, дающий право юридическому лицу перейти на упрощенную систему налогообложения в течение календарного года?

Юридические лица любой организационно-правовой формы имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если в течение календарного года соответствуют критериям, определенным в пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, а именно: среднеучетное количество работников не превышает 50 человек и объем дохода не превышает 5 000 000 грн.

Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии, что они в течение календарного года не превышают объем дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога (п. 292.16 ст. 292 Налогового кодекса).

Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, утвержден приказом № 1675.

Согласно пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных главой первой раздела ХІV Налогового кодекса.

Следовательно, объем дохода, дающий право юридическому лицу перейти на упрощенную систему налогообложения в течение календарного года, определяется за календарный год (с 1 января по 31 декабря), предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения.

 

Включается ли в налогооблагаемый доход плательщика единого налога стоимость имущества и денежных средств, внесенных учредителями в уставный фонд и не возвращенных им при ликвидации предприятия в связи с отсутствием активов?

Согласно пп. 8 п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса в состав дохода не включаются суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика.

В соответствии с порядком ликвидации юридического лица, установленного ст. 111 Гражданского кодекса, ликвидационная комиссия (ликвидатор) по истечении срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, который включает сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается участниками юридического лица, судом или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляет ликвидационный баланс, обеспечивает его утверждение участниками юридического лица, судом или органом, принявшим решение о прекращении юридического лица, и обеспечивает представление органам государственной налоговой службы.

Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов (в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другим денежным средствам, которые надлежит уплатить в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования), передается участникам юридического лица, если иное не установлено учредительными документами юридического лица или законом.

Следовательно, в ликвидационном балансе, который утверждается участниками юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, отражаются результаты принятых решений о взыскании долгов, распределении активов, собственного капитала и погашении (списании) обязательств, что должно привести к отсутствию активов, собственного капитала и обязательств ликвидированного предприятия на заключительную дату составления ликвидационного баланса.

Таким образом, если при ликвидации субъекта хозяйствования после удовлетворения всех требований кредиторов отсутствуют активы (собственный капитал), подтверждающие данные ликвидационного баланса такого субъекта, то нет возможности возвратить учредителям надлежащую им долю имущества и денежных средств, внесенных ими в уставный капитал. То есть в случае невозврата учредителям ликвидируемого предприятия принадлежащих им взносов доход у плательщика единого налога не возникает.

 

Возникает ли объект налогообложения у плательщика единого налога, передающего основные фонды учредителям при выходе их из учредительского состава, если взносы ими были осуществлены в денежной форме?

В состав дохода плательщика единого налога не включаются суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика (пп. 8 п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса). Следовательно, в случае выхода учредителей, взносы которыми были осуществлены в денежной форме, из учредительского состава юридического лица — плательщика единого налога, возвращающего взносы учредителям в виде основных фондов, объект налогообложения у такого плательщика единого налога не возникает.

 

Как вносятся изменения в свидетельство плательщика единого налога — юридического лица в случае изменения видов хозяйственной деятельности и ставки единого налога?

Согласно п. 298.6 ст. 298 Налогового кодекса в случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога четвертой группы вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.

Пунктом 299.12 ст. 299 этого Кодекса установлено, что в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в день подачи заявления органом ГНС вносятся изменения, касающиеся:

  • наименования субъекта хозяйствования;
  • налогового адреса субъекта хозяйствования;
  • осуществления хозяйственной деятельности;
  • видов хозяйственной деятельности.

По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменено при наличии у такого плательщика налога обстоятельств, определенных в п. 299.12 ст. 299 Налогового кодекса, и получено новое свидетельство в порядке, определенном в этой статье (п. 299.13 ст. 299 Налогового кодекса).

До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет хозяйственную деятельность на основании ранее выданного свидетельства, возвращаемого органу ГНС в день получения нового свидетельства.

В соответствии с абзацем «г» пп. 4 п. 293.8 ст. 293 Налогового кодекса ставка единого налога, определенная для четвертой группы в размере 3%, может быть избрана плательщиком единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5%, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный в п. 181.1 ст. 181 раздела V Налогового кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном этим разделом, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость.

При этом пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V этого Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5% или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

Свидетельство плательщика единого налога выдается органом ГНС бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления (п. 299.5 ст. 299 Налогового кодекса).

Учитывая отмеченное, изменения, касающиеся наименования, налогового адреса субъекта хозяйствования, осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности, вносятся органом ГНС в ранее выданное свидетельство плательщику единого налога в день подачи юридическим лицом — плательщиком единого налога заявления. По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменено.

При изменении ставки единого налога заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость, или до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае орган ГНС осуществляет замену ранее выданного свидетельства в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления.

 

Как определяется юридическим лицом — плательщиком единого налога доход при бесплатном получении товаров (работ, услуг)?

В соответствии с пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для юридического лица являются любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), сумма кредиторской задолженности в материальной или нематериальной форме, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Датой получения дохода является дата поступления денежных средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодекса).

Согласно п. 44.2 ст. 44 Налогового кодекса плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным в пп. 4 п. 291.4 ст. 291 этого Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Минфином Украины.

Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности для юридических лиц — плательщиков единого налога предусматривает составление финансовой отчетности в соответствии с ПБУ 25, согласно п. 8 которого субъекты малого предпринимательства, имеющие право на применение упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов, признают расходы и доходы с учетом требований Налогового кодекса.

Стоимость товаров, работ, услуг, бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, учитывается в составе дохода такого плательщика на уровне не ниже обычной цены (пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса).

Обычная цена — это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено Налоговым кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Кодекса). Методы определения и порядок применения обычной цены установлены ст. 39 Налогового кодекса.

Следует отметить, что согласно п. 1 раздела XIX «Заключительные положения» Налогового кодекса ст. 39 этого Кодекса вступает в силу 01.01.2013 г. Пунктом 2 этого раздела предусмотрено, что 01.04.2011 г. утратил силу Закон о прибыли, кроме п. 1.20 ст. 1 этого Закона, действующего до 1 января 2013 г.

Таким образом, юридические лица — плательщики единого налога включают в состав доходов стоимость бесплатно полученных товаров, работ, услуг, определенную на уровне не ниже обычной цены на дату их получения. При этом обычные цены до 01.01.2013 г. определяются в порядке, предусмотренном п. 1.20 ст. 1 Закона о прибыли, а с 01.01.2013 г. — по правилам, определенным ст. 39 Налогового кодекса.

 

Каким образом осуществляется переход на уплату других налогов, сборов в случае внесения изменений в уставный фонд юридического лица — плательщика единого налога, вследствие которых юридическое лицо утрачивает право быть плательщиком единого налога?

Согласно пп. 291.5.5 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%.

Юридические лица — плательщики единого налога в соответствии с пп. 5 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 этого Кодекса обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом, в случае несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором произошли изменения организационно-правовой формы.

Следовательно, юридические лица — плательщики единого налога, у которых произошло перераспределение долей уставного капитала таким образом, что 25% или больше уставного фонда принадлежат юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, обязаны перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором произошли такие изменения.

При этом субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган ГНС заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения (пп. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса).

 

Относятся ли к доходам, подлежащим обложению единым налогом, членские взносы участников или учредителей производственного кооператива?

Согласно ст. 2 Закона о кооперации кооператив — это юридическое лицо, созданное физическими и/или юридическими лицами, которые добровольно объединились на основе членства для ведения совместной хозяйственной и другой деятельности с целью удовлетворения своих экономических, социальных и других нужд на принципах самоуправления.

В соответствии со ст. 8 этого Закона устав кооператива является правовым документом, регулирующим его деятельность, который должен содержать, в частности, сведения о порядке установления размеров и уплаты взносов и паев членами кооператива и ответственности за нарушение обязательств по их уплате.

Одним из основных источников формирования имущества кооператива являются вступительные, членские и целевые взносы его членов, паи и дополнительные паи (ст. 19 Закона о кооперации).

В соответствии с пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), сумма кредиторской задолженности в материальной или нематериальной форме, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

В состав дохода, определенного ст. 292 этого Кодекса, не включаются суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика (пп. 8 п. 292.11 этой статьи).

Следовательно, членские взносы участников или учредителей производственного кооператива для целей обложения единым налогом включаются в состав доходов.  

 

Может ли юридическое лицо — плательщик единого налога заключить договор о совместной деятельности?

Субъекты хозяйствования — юридические лица могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

  • среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;
  • объем дохода не превышает 5 000 000 грн. (п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса).

Кроме того, п. 291.5 ст. 291 этого Кодекса установлен перечень видов деятельности, которые не могут осуществлять плательщики единого налога.

Согласно п. 64.6 ст. 64 Налогового кодекса на учете в органах ГНС должны находиться соглашения о распределении продукции и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные этим Кодексом.

В органах ГНС не ведется учет договоров о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные Налоговым кодексом. Каждый участник таких договоров состоит на учете в органах ГНС и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

Постановка на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительной постановки на учет такого участника в качестве налогоплательщика, ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора или соглашения.

Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения участником договора о совместной деятельности нормами Налогового кодекса не предусмотрены.

Таким образом, юридическое лицо — плательщик единого налога может заключить договор о совместной деятельности при условии, что на деятельность, осуществляемую по договору о совместной деятельности, не распространяются ограничения, установленные п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса.

 

Как облагается юридическим лицом — плательщиком единого налога доход, полученный в 2012 г. за предоставленные в 2011 г. услуги, которые с 01.01.2012 г. плательщики единого налога не имеют права предоставлять, и может ли такое юридическое лицо дальше быть плательщиком единого налога?

В соответствии с требованиями Указа об упрощенной системе, действовавшего до 01.01.2012 г., базой обложения единым налогом является сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет и/или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

То есть до 01.01.2012 г. юридическое лицо — плательщик единого налога в целях обложения единым налогом должно было учитывать все поступления, полученные на расчетный счет и в кассу от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Согласно пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для юридического лица являются любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), сумма кредиторской задолженности в материальной или нематериальной форме, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Датой получения дохода является дата поступления денежных средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса).

Пунктом 291.5 ст. 291 этого Кодекса установлен перечень видов деятельности, которые не могут осуществлять плательщики единого налога.

В соответствии с п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса процентная ставка единого налога для четвертой группы плательщиков единого налога (юридических лиц) устанавливается в следующем размере:

  • 3% — при уплате НДС согласно Налоговому кодексу;
  • 5% — при  включении НДС в состав единого налога.

Таким образом, сумма денежных средств, поступившая в 2012 г. в качестве оплаты за предоставленные в 2011 г. услуги, которые с 01.01.2012 г. плательщик единого налога не имеет права предоставлять, включается в доход юридическим лицом — плательщиком единого налога в том отчетном периоде, в котором она фактически поступила на текущий счет (в кассу), и облагается единым налогом по избранной юридическим лицом в 2012 г. ставке единого налога в размере 3 или 5%.

При этом юридическое лицо — плательщик единого налога, получившее в 2012 г. сумму денежных средств за предоставленные в 2011 г. услуги, которые с 01.01.2012 г. плательщик единого налога не имеет права предоставлять, может в дальнейшем находиться на упрощенной системе налогообложения при условии, что такие услуги с 01.01.2012 г. уже не предоставляются.

 

Имеют ли право юридические лица — плательщики единого налога осуществлять бартерные операции (взаимозачет задолженностей)?

В соответствии с п. 291.6 ст. 291 Налогового кодекса плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Бартерная (товарообменная) операция — это хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора (пп. 14.1.10 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Следовательно, юридические лица — плательщики единого налога не имеют права осуществлять бартерные операции, в том числе погашать задолженность за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), иным образом, нежели денежным.

 

Каким образом юридическим лицом — плательщиком единого налога облагаются операции от продажи ценных бумаг?

Плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным в пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Минфином Украины (п. 44.2 ст. 44 Налогового кодекса).

Приказом № 720 утверждены Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями — юридическими лицами (по тексту — Методические рекомендации), имеющими право на ведение упрощенного учета доходов и расходов.

Согласно п. 2 Методических рекомендаций малые предприятия — юридические лица определяют систему регистров, порядок и способ регистрации и обобщения информации в них без применения двойной записи для составления Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства по форме согласно приложению 2 к ПБУ 25. То есть упрощенная система бухучета и отчетности для юридических лиц — плательщиков единого налога предусматривает, в частности, составление финансовой отчетности в соответствии с ПБУ 25 и применение регистров бухучета для малых предприятий, утвержденных приказом № 720.

Субъекты малого предпринимательства, имеющие право на применение упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов, признают расходы и доходы с учетом требований Налогового кодекса и относят суммы, которые не признаются этим Кодексом расходами или доходами, непосредственно на финансовый результат после налогообложения (п. 8 ПБУ 25).

Налогообложение операций по торговле ценными бумагами определено п. 153.8 ст. 153 Налогового кодекса.

Если в течение отчетного периода доходы от продажи (обмена, выкупа эмитентом, погашения или других способов отчуждения) каждого из отдельных видов ценных бумаг и иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, полученные (начисленные) плательщиком налога, превышают расходы, понесенные (начисленные) плательщиком налога вследствие приобретения ценных бумаг или иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав этого же вида в течение такого отчетного периода (с учетом отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами или иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами этого же вида прошедших периодов), прибыль включается в состав доходов такого плательщика налога по результатам такого отчетного периода.

Таким образом, единым налогом облагается доход в виде положительной разности между полученным юридическим лицом — плательщиком единого налога доходом от продажи отдельного вида ценной бумаги и понесенными (начисленными) таким плательщиком расходами вследствие приобретения такого вида ценной бумаги.


Единая база налоговых знаний, www.sts.gov.ua

«Горячие линии»

Дата: 31 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42