Юридическая практика

Только обратная связь с бизнесом позволяет налоговикам быть действительно хорошими администраторами

Директор Департамента обслуживания налогоплательщиков ГНС Украины Григорий СиницаПоиск оптимальных решений по совершенствованию налоговых отношений в государстве невозможен без изучения общественного мнения, выявления проблемных аспектов, с которыми бизнес сталкивается при применении отдельных норм налогового законодательства. Именно поэтому государственная налоговая служба открыта и нацелена на конструктивное сотрудничество со всеми учреждениями, которым небезразлично создание благоприятного бизнес-климата в Украине. Подробнее о работе с предпринимательскими кругами в нормотворческой плоскости рассказывает директор Департамента обслуживания налогоплательщиков ГНС Украины Григорий СИНИЦА.


— Григорий Николаевич, возглавляемый Вами новый Департамент создан буквально недавно. Расскажите, пожалуйста, из каких подразделений он состоит и какие функции должен выполнять.

— На первый взгляд, Департамент будто бы и новый, но функции, возложенные на него, уже выполнялись. В Департамент вошли три отдела,  ранее входившие в Управление координации нормотворческой работы и взаимодействия с органами государственной власти ГНА Украины, с несколько измененными названиями. Это отдел общей методологии и координации работы по введению Налогового кодекса, который проводит мониторинг налогового законодательства, собирая все предложения на местах, обобщая их и предоставляя Минфину Украины, который затем на основании этих предложений готовит соответствующие проекты изменений к Кодексу. Отдел взаимодействия с органами государственной власти организует сотрудничество налоговиков с комитетами Верховной Рады Украины, Кабинетом Министров Украины, Минфином Украины. Отдел адаптации нормативно-правовых актов готовит справки о соответствии проектов нормативно-правовых актов ГНС Украины законодательству Европейского Союза и Конвенции о защите прав человека и основоположных свобод.

Кроме того, от бывшего Департамента массово-разъяснительной работы и обращений граждан передана функция организации личного приема граждан должностными лицами ГНС Украины и обеспечения рассмотрения обращений граждан, которую выполняет отдел методологии обслуживания налогоплательщиков и организации рассмотрения обращений граждан.

Есть в составе Департамента и новый отдел, созданный согласно Закону Украины «О доступе к публичной информации», что обязует все органы исполнительной власти иметь специальные подразделения, которые обеспечили бы предоставление публичной информации всем, кто ее запрашивает. Выполнять такую функцию будет отдел организации доступа к публичной информации.

Так коротко можно охарактеризовать структуру и основные функции Департамента.

— Насколько весомым считаете диалог с общественностью при  подготовке нормотворческих документов?

— Он является неотъемлемой частью процесса подготовки нормативных актов. Потому что, какими бы квалифицированными ни были специалисты в разных учреждениях и организациях, только обсуждение позволяет проникнуться проблемами бизнеса. Ведь все предприятия, общественные организации, объединения граждан должны иметь возможность оценить будущий документ и, соответственно, подать предложения по его усовершенствованию.

Кстати, наверное, только в Украине проводилось всенародное обсуждение такого важного документа, как Налоговый кодекс, который еще по праву называют экономической Конституцией. К его обсуждению могли присоединиться все слои общества.

Красноречиво об эффективности нашего диалога с общественностью и обратной связи с ней свидетельствует быстрая реакция руководства налоговой службы на ситуацию, возникшую на основании действия нормы Кодекса, которая обязывала налоговых агентов представлять в органы ГНС ежемесячную декларацию по налогу на доходы физических лиц. При поддержке ГНС и Минфина Украины был оперативно принят Закон Украины от 07.04.2011 г. № 3221-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины», которым указанная обязанность была отменена.

— Какие из последних изменений к Налоговому кодексу направлены на урегулирование актуальных для бизнеса проблем или улучшение администрирования налогов?

— Их несколько. Так, Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно отмены свидетельства о государственной регистрации юридического лица и физического лица — предпринимателя» введен принцип осуществления деятельности юридических лиц и физических лиц — предпринимателей без свидетельств о государственной регистрации. Отныне для налоговиков средством подтверждения факта их государственной регистрации являются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. Такие сведения органы ГНС получают ежедневно в электронном виде.

Отдельные нормы, касающиеся постановки на учет в органах ГНС крупных налогоплательщиков, были уточнены еще в прошлом году Законом Украины от 23.12.2010 г. № 2856-VI «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины».

Определенные изменения коснулись и особенностей взимания НДС. Законом Украины от 19.05.2011 г. № 3387-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и о ставках вывозной (экспортной) пошлины на некоторые виды зерновых культур» исключены нормы, предусматривающие, что не являются объектом обложения НДС консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические, бухгалтерские, аудиторские и другие подобные услуги консультационного характера.

— А какие законодательные инициативы планируете реализовать в ближайшее время?

— Замечу, что уже после вступления в силу Налогового кодекса в парламенте было зарегистрировано более 30 законопроектов о внесении изменений в него. Для того чтобы не создавать хаос в правовом поле, Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики было принято решение: объединять все предложения в одном документе и раз в сессию рассматривать. Как следствие, 07.07.2011 г. принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» (по тексту — Закон № 3609), который на днях подписал Президент Украины. Указанный закон содержит много норм, призванных облегчить жизнь бизнеса, и в целом вступление его в силу будет способствовать значительному усовершенствованию положений Налогового Кодекса.

К наиболее положительным нововведениям можно отнести нормы Закона № 3609, предусматривающие списание налоговых штрафных санкций, пени и административных взысканий, начисленных с 1 января 2011 года и не уплаченных в госбюджет, в частности за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц и при уплате пенсионных взносов. Изменениями же к пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Кодекса запрещено проведение фактических проверок физических лиц — предпринимателей и юридических лиц — «упрощенцев» до введения в действие положений по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.

— В этом году существенно уменьшено количество контрольно-проверочных мероприятий. Нашло ли это отражение в нормативных документах?

— Да. В Законе № 3609 четко выписано, какие документы должны быть предъявлены для проведения документальной выездной и фактической проверок. Должностные лица ГНС могут приступить к аудиту только при наличии надлежащим образом заполненного направления. К тому же плательщик налога имеет право требовать копию приказа о проведении проверки и служебное удостоверение лиц, указанных в этом направлении.

— Чего следует ожидать от нововведений налогоплательщикам — физическим лицам?

— Изменениями к Разделу ІV Налогового кодекса уточнено определение базы обложения налогом на доходы физических лиц. В том числе установлено, что при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам база налогообложения уменьшается на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Предусматривается, что при реализации права на налоговую скидку плательщики налога представляют декларацию до конца года, следующего за отчетным.

Что касается ставки налога на доходы физических лиц в размере 17%, то усовершенствован порядок ее применения при получении доходов от нескольких налоговых агентов.

Восстановлена норма, действовавшая в Законе Украины «О налоге с доходов физических лиц»: если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается, то налог, подлежащий удержанию, перечисляется им в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода.

Немало изменений касается уплаты налога на доходы физических лиц при заключении договоров купли-продажи имущества, получении свидетельств о наследстве, дарении.

— Завершена работа над законопроектом, призванным решить судьбу субъектов упрощенной системы налогообложения. Каковы результаты?

— Парламент принял этот законопроект под реестр. № 8521 в первом чтении 16 июня текущего года. Вступление его в силу предусмотрено 1 октября, то есть время для окончательного принятия документа уже на новой сессии у парламентариев есть в сентябре. В целом проект закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)» направлен на совершенствование упрощенной системы налогообложения с учетом изменений в налоговом законодательстве и предпринимательской среде, обеспечение ее соответствия современным направлениям налоговой политики государства, предотвращение уклонения от уплаты налогов и т.п. Указанный законопроект разрабатывался рабочей группой при участии представителей Минфина, Министерства экономического развития и торговли, ГНС Украины, малого бизнеса и общественных организаций.

Что касается ставок налога, размером которых субъекты предпринимательства обеспокоены больше всего, то их планируется установить в следующих размерах: для физических лиц — предпринимателей, не использующих труд наемных лиц и объем дохода у которых не превышает 150 минимальных заработных плат, — в пределах от 1 до 10% минимальной зарплаты (10 — 100 грн.); для физических лиц — предпринимателей, использующих труд не более 10 наемных лиц и объем дохода у которых не превышает 1000 минимальных заработных плат, — от 2 до 20% минимальной зарплаты (20 — 200 грн.). Вместе с тем предприниматели, имеющие не более 10 наемных лиц и объем дохода у которых не превышает 2000 минимальных заработных плат, а также юридические лица, имеющие не более 50 наемных лиц и с объемом дохода до 5000 минимальных заработных плат, будут облагаться налогом по ставкам в процентах к доходу, а именно: 3% дохода при условии уплаты НДС или 5% — без уплаты НДС.

Могу с уверенностью утверждать, что закон об упрощенной системе налогообложения уже полностью соответствует реалиям настоящего времени с точки зрения ведения бизнеса в Украине. При этом показательно, что сам бизнес требует его безотлагательного принятия.

— Намереваетесь ли в дальнейшем, после урегулирования всех «узких мест» налогового законодательства, продолжать сотрудничество с бизнесом?

— Безусловно. Ведь недаром говорят, что нет пределов совершенству. И совсем не факт, что после принятия всех текущих норм в законодательстве по вопросам налогообложения не будет каких-то пробелов. Жизнь подсказывает, что достаточно часто, когда теоретически, то есть на бумаге, все изложено безупречно, на практике то или другое положение срабатывает не так, как хотелось бы. Поэтому мы и в дальнейшем постоянно будем прислушиваться к предложениям, поступающим от бизнеса, и стараться решать проблемы, которые у него возникают.

Общение, диалог с предпринимателями — эта работа будет продолжаться независимо от того, потребуют ли нормативно-правовые акты безотлагательных изменений. Ведь только обратная связь с теми, кто непосредственно ощущает на себе действие налогового законодательства, позволяет налоговикам быть действительно эффективными администраторами.


Беседовала Ольга ГЕРМАНОВА,
germanova@visnuk.com.ua