Бухучет
Тема: Налог на прибыль

Налоговая отчетность по налогу на прибыль для производителей сельхозпродукции

Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции определены ст. 155 Налогового кодекса.

Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50% общей суммы дохода. Указанные предприятия уплачивают налог по итогам отчетного налогового года.

Годовой налоговый период для такой категории плательщиков налога на прибыль начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (пп. 152.9.1 п. 152.9 ст. 152 Налогового кодекса).

По итогам работы за указанный период сельскохозяйственные производители составляют и представляют в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия.

Вместе с тем обращаем внимание, что для производителей сельскохозяйственной продукции, зарегистрированных в качестве плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, не применяются нормы пп. 152.9.1 п. 152.9 ст. 152 Налогового кодекса в части определения налогового периода для производителей сельскохозяйственной продукции (пп. 152.9.4 этого пункта).

Порядок представления налоговой декларации

Плательщик налога самостоятельно выбирает способ представления налоговой декларации (если иное не предусмотрено Налоговым кодексом) и может осуществить представление следующим путем:

  • лично или уполномоченным на это лицом;
  • отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  • направить средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством (п. 49.3 ст. 49 Налогового кодекса).

При этом в случае отправки налоговой декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такую отправку по адресу соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме — не позднее истечения последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок (п. 49.5 ст. 49 Налогового кодекса).

Сроки представления налоговой декларации

Обращаем внимание на то, что предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на прибыль в сроки, определенные законом для годового налогового периода, то есть в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем. В соответствии с п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса налог на прибыль уплачивается в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного этим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных Кодексом.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных п. 49.20 ст. 49 Налогового кодекса. Вместе с тем перенос сроков уплаты налогов Кодексом не предусмотрен.

Форма и представление налоговой декларации

Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями п. 46.5 ст. 46 Налогового кодекса и действующем на время ее представления (п. 48.1 ст. 48 Кодекса).

Учитывая то, что плательщики налога на прибыль — сельхозпроизводители, определенные в ст. 155 Кодекса, применяют годовой налоговый период, такие плательщики в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, должны представить две отдельных декларации по налогу на прибыль предприятия, а именно:

  • за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, утвержденной приказом № 114;
  • за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, утвержденной приказом № 1213.

Ставка налога на прибыль

В соответствии с п. 152.1 ст. 152 Налогового кодекса налог на прибыль исчисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной п. 151.1 ст. 151 этого Кодекса, от налоговой базы, определенной согласно ст. 149 Кодекса. Налоговой базой для целей начисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно ст. 134, с учетом положений статей 135 — 143 Кодекса.

Одним из позитивов Налогового кодекса является постепенное снижение ставки налога на прибыль. Поэтому с учетом переходных положений Налогового кодекса налогообложение прибыли, полученной плательщиками налога на прибыль, в частности сельхозпроизводителями, за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, осуществляется по ставкам, установленным в п. 10 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса, а именно:

  • с 01.04.2011 г. по 31.12.2011 г. — 23%;
  • с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. — 21%;
  • с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. — 19%;
  • с 01.01.2014 г. — 16%.

Как отмечалось выше, для производителей сельскохозяйственной продукции отчетный период для расчетов налога на прибыль составляет год, следовательно при начислении и уплате этого налога применяют следующие ставки:

  • за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.по ставке в размере 23%, начиная с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.по ставке  21%;
  • за период с 01.07.2012 г. по 31.12.2012 г. — в размере 21%, а начиная с 01.01.2013 г. по 30.06.2013 г. включительно — 19%.

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00